Налог на УСН 6% считают по формуле: доходы с начала года × 6% − страховые взносы − авансы, начисленные за предыдущие кварталы. Расчёт повторяют четыре раза — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. ИП без работников вычитает из налога все взносы за себя, ИП с работниками — не больше 50% налога. Ниже — формула, порядок действий и два полных примера на цифрах 2026 года.
Формула налога УСН «доходы»
Налог по итогам каждого периода считают одинаково:
Налог за период = Доходы нарастающим итогом × Ставка − Взносы − Авансы за предыдущие периоды
- Доходы нарастающим итогом — все поступления с 1 января до конца квартала: за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год.
- Ставка — 6% или пониженная ставка вашего региона.
- Взносы — страховые взносы, на которые разрешено уменьшить налог за этот период.
- Авансы за предыдущие периоды — суммы, уже начисленные за прошлые кварталы этого года.
Если результат получился отрицательным, налог к уплате за период — 0 ₽.
Что считать доходом
На УСН доход признаётся по оплате: в день поступления денег на счёт, в кассу или на счёт цифрового рубля. Дата акта или счёта не важна.
- Учитывают выручку от продажи товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы.
- Не учитывают собственные деньги, которые ИП внёс на свой счёт, и полученные займы.
- Если вернули покупателю предоплату, доход уменьшают в том квартале, когда деньги вернули.
- Поступления в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка на дату получения.
Как округлять
Налог считают в полных рублях. Сумма меньше 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и больше округляется до полного рубля.
Какие взносы уменьшают налог
ИП без работников
ИП, который не платит вознаграждения физическим лицам, уменьшает налог на всю сумму взносов за себя без ограничения:
| Взнос | Сумма за 2026 год | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Фиксированный | 57 390 ₽ | до 28 декабря 2026 года |
| 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | не больше 321 818 ₽ | до 1 июля 2027 года |
Фиксированные взносы за 2026 год уменьшают налог, даже если вы их ещё не заплатили. Учесть их можно уже при расчёте аванса за первый квартал — целиком, на всю годовую сумму.
Взнос 1% за 2026 год можно учесть одним из двух способов, но только один раз:
- в налоге за 2026 год — за который он начислен;
- в налоге за 2027 год — в котором наступает срок уплаты.
Аналогично 1% за 2025 год со сроком 1 июля 2026 года можно учесть в 2026 году, если вы не использовали его в налоге за 2025 год. Сумму взносов на свой доход покажет калькулятор взносов ИП.
ИП с работниками
Если ИП платит зарплату или вознаграждения людям, налог можно уменьшить на взносы за себя и за работников, а также на больничные за первые дни, которые оплачивает работодатель. Но вместе все эти вычеты уменьшают налог не больше чем на 50%.
Взносы за работников учитывают в том периоде, когда их заплатили, и в пределах начисленных сумм.
Расчёт по шагам
- Сложите доходы с 1 января до конца отчётного периода по книге учёта доходов и расходов.
- Умножьте на ставку — 6% или региональную.
- Посчитайте взносы, которые уменьшают налог за этот период.
- Проверьте ограничение. Без работников вычитаете все взносы. С работниками — не больше половины налога из шага 2.
- Вычтите авансы, начисленные за предыдущие кварталы этого года.
- Подайте уведомление до 25-го числа и заплатите аванс до 28-го числа месяца после квартала. По итогам года уведомление не нужно — налог указывают в декларации.
Пример 1: ИП без работников
ИП оказывает услуги, работает один, ставка 6%. Поступления в 2026 году:
| Квартал | Доход за квартал | Доход нарастающим итогом |
|---|---|---|
| I | 600 000 ₽ | 600 000 ₽ |
| II | 700 000 ₽ | 1 300 000 ₽ |
| III | 800 000 ₽ | 2 100 000 ₽ |
| IV | 900 000 ₽ | 3 000 000 ₽ |
Взносы: фиксированные 57 390 ₽ учитываем с первого квартала. Взнос 1% за 2026 год — (3 000 000 − 300 000) × 1% = 27 000 ₽ — ИП решил учесть в налоге за 2026 год.
| Период | Налог 6% | Взносы | Налог после вычета | Уже начислено | К уплате |
|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 36 000 ₽ | 57 390 ₽ | 0 ₽ | — | 0 ₽ |
| Полугодие | 78 000 ₽ | 57 390 ₽ | 20 610 ₽ | 0 ₽ | 20 610 ₽ |
| 9 месяцев | 126 000 ₽ | 57 390 ₽ | 68 610 ₽ | 20 610 ₽ | 48 000 ₽ |
| Год | 180 000 ₽ | 84 390 ₽ | 95 610 ₽ | 68 610 ₽ | 27 000 ₽ |
Как читать таблицу:
- I квартал: 600 000 × 6% = 36 000 ₽. Взносы 57 390 ₽ больше налога, поэтому аванс — 0 ₽. Неиспользованные 21 390 ₽ не пропадают: они учтутся в следующих периодах, потому что расчёт идёт нарастающим итогом.
- Полугодие: 1 300 000 × 6% = 78 000 ₽; 78 000 − 57 390 = 20 610 ₽. Авансов раньше не было, платим 20 610 ₽ до 28 июля.
- 9 месяцев: 2 100 000 × 6% = 126 000 ₽; 126 000 − 57 390 = 68 610 ₽; минус 20 610 ₽ за полугодие — к уплате 48 000 ₽ до 28 октября.
- Год: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽; взносы 57 390 + 27 000 = 84 390 ₽; 180 000 − 84 390 = 95 610 ₽; минус 68 610 ₽ авансов — доплатить 27 000 ₽ до 28 апреля 2027 года.
Всего за год ИП заплатит 95 610 ₽ налога и 84 390 ₽ взносов — 180 000 ₽, ровно 6% от дохода. Так получается всегда, когда взносы меньше налога.
Пример 2: ИП с работниками
ИП с одним сотрудником, ставка 6%. Доходы нарастающим итогом: 1 500 000 ₽ за I квартал, 3 200 000 ₽ за полугодие, 5 000 000 ₽ за 9 месяцев, 7 000 000 ₽ за год. Взносы за работника, уплаченные нарастающим итогом: 60 000 ₽, 120 000 ₽, 180 000 ₽ и 240 000 ₽. Фиксированные взносы — 57 390 ₽. Взнос 1% за 2026 год — (7 000 000 − 300 000) × 1% = 67 000 ₽, учитываем в годовом налоге.
| Период | Налог 6% | Все взносы | Предел 50% | Налог после вычета | Уже начислено | К уплате |
|---|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 90 000 ₽ | 117 390 ₽ | 45 000 ₽ | 45 000 ₽ | — | 45 000 ₽ |
| Полугодие | 192 000 ₽ | 177 390 ₽ | 96 000 ₽ | 96 000 ₽ | 45 000 ₽ | 51 000 ₽ |
| 9 месяцев | 300 000 ₽ | 237 390 ₽ | 150 000 ₽ | 150 000 ₽ | 96 000 ₽ | 54 000 ₽ |
| Год | 420 000 ₽ | 364 390 ₽ | 210 000 ₽ | 210 000 ₽ | 150 000 ₽ | 60 000 ₽ |
В каждом периоде взносы больше половины налога, поэтому срабатывает ограничение: налог уменьшается ровно вдвое. Годовой налог — 210 000 ₽, из них 150 000 ₽ уплачено авансами, 60 000 ₽ — доплата до 28 апреля 2027 года.
Если взносы меньше половины налога, ограничение не мешает: налог уменьшают на всю сумму взносов. Проверить свои цифры можно в калькуляторе УСН.
Если в регионе пониженная ставка
Регионы вправе снизить ставку на объекте «доходы», обычно до 1–4%. Тогда налог считают по той же формуле, только с другим процентом.
Пример: ИП без работников из первого примера, доход 3 млн ₽, но ставка 3%. Налог — 3 000 000 × 3% = 90 000 ₽. Взносы — 84 390 ₽. К уплате за год — 5 610 ₽. При ставке 1% налог был бы 30 000 ₽ и полностью «съедался» бы взносами.
Ставку для своего вида деятельности проверьте в законе региона: условия собраны на страницах льготные ставки УСН в Татарстане, УСН в Новосибирской области и в общем списке ставок УСН по регионам. С 2026 года регионы снижают ставки только для видов деятельности из распоряжения Правительства № 4176-р, поэтому важен ваш код ОКВЭД — например, 62.01 для разработчиков.
Сроки уведомлений и платежей в 2026 году
Авансы платят единым налоговым платежом на единый налоговый счёт. Чтобы налоговая распределила деньги, до 25-го числа подают уведомление об исчисленных суммах. Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.
| Период | Уведомление | Уплата |
|---|---|---|
| I квартал 2026 года | до 27 апреля 2026 года | до 28 апреля 2026 года |
| Полугодие | до 27 июля 2026 года | до 28 июля 2026 года |
| 9 месяцев | до 26 октября 2026 года | до 28 октября 2026 года |
| Год | не подают | до 28 апреля 2027 года |
Декларацию за 2026 год ИП сдаёт до 26 апреля 2027 года: 25 апреля приходится на воскресенье. Как её заполнить, разобрано в статье декларация по УСН для ИП. Все даты с напоминаниями — в налоговом календаре.
Частые ошибки в расчёте
Считают каждый квартал отдельно
Доход и налог считают с начала года, а не за отдельный квартал. Иначе взносы, которые не поместились в налог первого квартала, «теряются», и авансы получаются завышенными.
Вычитают взносы дважды
Одну и ту же сумму взносов нельзя учесть два раза. Если 1% за 2026 год уже уменьшил налог за 2026 год, в 2027 году его повторно не учитывают. При совмещении с патентом одну сумму взносов нельзя направить и на патент, и на УСН.
Забывают про уменьшение аванса
Если по итогам полугодия или девяти месяцев налог нарастающим итогом оказался меньше, чем за прошлый период, можно подать уведомление с отрицательной суммой аванса. Так налоговая уменьшит начисления, а лишние деньги останутся на едином налоговом счёте.
Путают объект
Формула из статьи — только для объекта «доходы». На объекте «доходы минус расходы» взносы не вычитают из налога, а включают в расходы, и действует минимальный налог 1%. Общие правила обоих объектов — в материале УСН для ИП в 2026 году.
