Что такое УСН и чем она удобна
Упрощённая система налогообложения — специальный режим для малого бизнеса. Вместо трёх налогов общей системы ИП платит один — налог по УСН.
- Заменяет НДФЛ с доходов от бизнеса.
- Заменяет налог на имущество, которое используется в работе, — кроме коммерческой недвижимости из регионального перечня.
- Заменяет НДС, пока доход за прошлый год не больше 20 млн ₽. Выше этой суммы НДС платить придётся — подробнее в разделе про НДС.
Отчётность минимальная: одна декларация в год и книга учёта доходов и расходов, которую не нужно сдавать в налоговую. Работать на УСН можно с любыми клиентами — с людьми и с компаниями.
Кто может применять УСН
Лимиты на 2026 год
Главные ограничения для ИП — доход и численность работников.
| Условие | Ограничение в 2026 году |
|---|---|
| Доход за год | не больше 490,5 млн ₽ |
| Средняя численность работников | не больше 130 человек |
| Освобождение от НДС | доход за 2025 год не больше 20 млн ₽ |
Повышенных ставок 8% и 20% с 2025 года больше нет. Если доход превысил лимит, ИП теряет право на УСН с 1-го числа месяца, в котором это произошло, и переходит на общую систему. Вернуться на упрощёнку можно не раньше чем через год.
Кому упрощёнка недоступна
Даже при небольшом доходе УСН нельзя применять, если ИП:
- производит подакцизные товары — например, алкоголь или табак;
- добывает и продаёт полезные ископаемые, кроме общераспространённых — песка, глины, щебня;
- организует азартные игры;
- платит единый сельскохозяйственный налог.
Как перейти на УСН
При регистрации ИП
Уведомление о переходе на УСН можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после неё. Тогда упрощёнка действует с первого дня работы ИП.
Если не успеть за 30 дней, ИП окажется на общей системе с НДФЛ 13% и НДС. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года. Все сроки и формы уведомлений разобраны в статье как перейти на УСН.
Открыть ИП и сразу выбрать режим можно онлайн — на странице об открытии ИП собраны все способы и сроки.
Действующему ИП
ИП на общей системе или на патенте переходит на УСН с 1 января. Уведомление нужно подать до 31 декабря — через личный кабинет ИП на сайте ФНС, лично в налоговой или почтой.
Самозанятый, который зарегистрирован как ИП и потерял право на налог на профессиональный доход, может в течение 20 календарных дней со снятия с учёта как самозанятого уведомить налоговую о переходе на УСН. Тогда упрощёнка применяется с даты снятия с учёта, без перерыва на общую систему. При добровольном отказе от самозанятости это правило не действует.
Объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
При переходе на УСН ИП выбирает, с чего платить налог. Сменить выбор можно только со следующего года.
УСН «Доходы»
Налог — 6% со всех поступлений от бизнеса. Расходы не учитываются, поэтому не нужно собирать и хранить подтверждающие документы для налоговой.
Главное преимущество — налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя, и при небольшом доходе налог к уплате бывает равен нулю.
УСН «Доходы минус расходы»
Налог — 15% с разницы между доходами и расходами. Учитываются только расходы из закрытого перечня Налогового кодекса: закупка товаров и материалов, аренда, зарплата, реклама, связь, комиссии банка и маркетплейсов.
Каждый расход нужно подтвердить документами — договором, актом, накладной, кассовым чеком. Подробно о перечне — в статье какие расходы можно учесть на УСН. Страховые взносы на этом объекте налог не уменьшают, а включаются в расходы.
Если налог по ставке 15% меньше 1% от доходов, платят минимальный налог — 1% от доходов. Об этом — в отдельном разделе ниже.
Какой объект выбрать
Без учёта взносов налоги на двух объектах равны, когда расходы составляют 60% доходов. Если расходов меньше, обычно выгоднее «Доходы», если больше — «Доходы минус расходы». На практике порог выше, потому что на объекте «Доходы» налог уменьшается на взносы.
Пример: ИП без работников оказывает услуги, доход за год — 3 млн ₽, расходы — 1,2 млн ₽ (40%). Ставки базовые.
| «Доходы» 6% | «Доходы минус расходы» 15% | |
|---|---|---|
| Страховые взносы | 84 390 ₽ | 72 390 ₽ |
| Налог по УСН | 95 610 ₽ | 259 142 ₽ |
| Итого налог и взносы | 180 000 ₽ | 331 532 ₽ |
Здесь объект «Доходы» выгоднее на 151 532 ₽. Если бы расходы составляли 75% доходов — как в торговле с низкой наценкой, — выгоднее был бы второй объект. Посчитать на своих цифрах можно в калькуляторе УСН: он учитывает взносы, минимальный налог и ставку вашего региона.
Ставки УСН в регионах
Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки — 6% и 15%. Регионы вправе снижать их своими законами: обычно на объекте «Доходы» до 1–4%, на объекте «Доходы минус расходы» до 5–10%.
С 2026 года регионы снижают ставки только для видов деятельности и по критериям из распоряжения Правительства от 30.12.2025 № 4176-р. В перечень вошли почти все коды ОКВЭД. Законы регионов, принятые раньше, в 2026 году продолжают действовать в части, не противоречащей кодексу, — это подтвердил Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-11-09/4303.
Льготные ставки и условия для каждого региона собраны на странице ставки УСН по регионам. Ставку для своего вида деятельности можно проверить и по коду ОКВЭД.
Страховые взносы ИП на УСН
Сколько платить в 2026 году
ИП платит взносы за себя независимо от дохода — даже если бизнес не работал.
| Взнос | Сумма | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Фиксированный | 57 390 ₽ | до 28 декабря 2026 года |
| 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | не больше 321 818 ₽ | до 1 июля 2027 года |
На объекте «Доходы» 1% считают со всех доходов, на объекте «Доходы минус расходы» — с разницы между доходами и расходами. Точную сумму для вашего дохода покажет калькулятор взносов.
Как взносы уменьшают налог
На объекте «Доходы» взносы вычитают прямо из налога:
- ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя — фиксированных и 1%.
- ИП с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за работников, но не больше чем на 50%.
Фиксированные взносы за текущий год уменьшают налог, даже если ещё не уплачены. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ можно учесть в году, за который он начислен, или в году уплаты — но только один раз. Авансовые платежи в течение года тоже уменьшают на взносы.
На объекте «Доходы минус расходы» взносы налог не уменьшают — их включают в расходы и снижают налоговую базу.
Минимальный налог
Минимальный налог действует только на объекте «Доходы минус расходы». По итогам года сравнивают две суммы:
- Налог по обычной ставке — 15% или региональной — с разницы между доходами и расходами.
- Минимальный налог — 1% от всех доходов.
Платят большую из них. Минимальный налог приходится платить, когда расходы почти равны доходам или бизнес работает в убыток.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом можно включить в расходы в следующих годах. Убыток тоже переносят на будущее — в течение 10 лет.
НДС на УСН с 2026 года
Освобождение до 20 млн ₽
ИП на УСН автоматически освобождён от НДС, если его доход за предыдущий год не больше 20 млн ₽. Новые ИП освобождены с даты регистрации. Порог 20 млн ₽ сохранится до 2029 года включительно, в 2030 году он составит 15 млн ₽, а с 2031 года — 10 млн ₽.
Если доход в течение 2026 года превысит 20 млн ₽, освобождение пропадает с первого числа следующего месяца. С этого момента НДС нужно указывать в счетах и чеках, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС каждый квартал. За опоздание с первой декларацией по НДС — за квартал, в котором ИП впервые стал платить НДС в 2026 году, — штрафа не будет.
Ставки 5%, 7% или 22%
После утраты освобождения ИП выбирает ставку НДС:
| Ставка | Когда можно применять | Вычет входящего НДС |
|---|---|---|
| 5% | доход не больше 272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | доход не больше 490,5 млн ₽ | нет |
| 22% | при любом доходе | есть |
Пониженные ставки удобны, когда расходов с НДС мало, — например, в услугах. Выбранную пониженную ставку нужно применять не меньше 12 кварталов подряд. С 2026 года тот, кто впервые перешёл на 5% или 7%, может отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов, считая с первой декларации по этой ставке. По мнению Минфина, это касается и перешедших в 2025 году, если к 1 января 2026 года четыре квартала ещё не прошли. Общая ставка 22% выгоднее, если покупатели — компании с НДС или поставщики сами платят НДС, который можно принять к вычету.
Сроки уплаты и отчётность
Авансовые платежи и уведомления
В течение года налог платят авансами — по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Все платежи идут единым налоговым платежом на единый налоговый счёт.
| Период | Уведомление в налоговую | Уплата аванса |
|---|---|---|
| I квартал | до 25 апреля | до 28 апреля |
| Полугодие | до 25 июля | до 28 июля |
| 9 месяцев | до 25 октября | до 28 октября |
Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день. Все даты с напоминаниями — в налоговом календаре.
Налог за год и декларация
По итогам года ИП подаёт декларацию по УСН до 25 апреля и платит налог до 28 апреля следующего года. Уведомление за год не нужно — сумму налоговая возьмёт из декларации.
Книгу учёта доходов и расходов ведут весь год. Сдавать её не нужно, но налоговая может запросить её при проверке.
Если у ИП есть работники, к этому добавляются отчёты за них: расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ, сведения о работниках для Социального фонда.
Налоговые каникулы для новых ИП
Впервые зарегистрированный ИП может платить налог по ставке 0% в течение двух лет, если регион ввёл налоговые каникулы. Обычно они действуют для производства, социальной и научной сферы, бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Право на каникулы продлено до 1 января 2027 года. Кто может получить каникулы и на каких условиях — в статье о налоговых каникулах для ИП.
Как совместить УСН с патентом
УСН можно совмещать с патентом: по одним видам деятельности работать на патенте, по остальным — на упрощёнке. Так часто делают, когда патент на основной вид дешевле налога по УСН.
- Доходы по патенту не включают в налоговую базу по УСН, но их учитывают при проверке лимита патента — 20 млн ₽ в 2026 году.
- Учёт доходов и расходов по двум режимам ведут раздельно.
- Взносами можно уменьшить и патент, и налог по УСН, но одну и ту же сумму взносов дважды учесть нельзя.
Сколько стоит патент на ваш вид деятельности, можно посмотреть на странице патент для ИП, а сравнить патент, УСН и самозанятость на своих цифрах — на главной.
