ИП на УСН сдаёт декларацию один раз в год — не позднее 25 апреля следующего года. Декларацию за 2026 год нужно подать до 26 апреля 2027 года: 25 апреля приходится на воскресенье, и срок переносится на понедельник. Налог за год платят до 28 апреля 2027 года. Ниже — какая форма действует, из чего она состоит, как её заполнить и куда отправить.
Сроки сдачи декларации
Обычный срок
ИП сдаёт декларацию по итогам календарного года до 25 апреля. Если день выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
| Год | Срок декларации | Срок уплаты налога |
|---|---|---|
| за 2025 год | до 27 апреля 2026 года | до 28 апреля 2026 года |
| за 2026 год | до 26 апреля 2027 года | до 28 апреля 2027 года |
Особые случаи
| Ситуация | Срок декларации | Срок уплаты налога |
|---|---|---|
| ИП прекратил деятельность на УСН и уведомил налоговую | до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения | до 28-го числа того же месяца |
| ИП утратил право на УСН, например превысил лимит дохода | до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права | до 28-го числа того же месяца |
Лимит дохода на УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽. При превышении право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
Нулевая декларация
Если доходов не было, декларацию всё равно сдают. В ней заполняют титульный лист и разделы своего объекта, а в суммах ставят нули или прочерки. Взносы за себя при этом всё равно нужно заплатить: 57 390 ₽ за 2026 год.
Какая форма действует
Декларацию подают по форме КНД 1152017. Форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Его применяют начиная с декларации за 2025 год.
Декларацию за 2025 год налоговые обязаны принять и по прежней форме — из приказа от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Это разъяснено в письме ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@. Декларацию за 2026 год сдают по новой форме из приказа № ЕД-7-3/1017@.
Из чего состоит декларация
ИП заполняет не всю форму, а только титульный лист и разделы своего объекта налогообложения.
| Раздел | Что в нём | Кто заполняет |
|---|---|---|
| Титульный лист | ИНН, код налоговой, налоговый период, объект, контакты | все |
| Раздел 1.1 | суммы авансов и налога к уплате или уменьшению | объект «доходы» |
| Раздел 2.1.1 | расчёт налога: доходы, ставка, налог, взносы | объект «доходы» |
| Раздел 2.1.2 | расчёт уменьшения на торговый сбор | объект «доходы», если платите торговый сбор |
| Раздел 1.2 | суммы авансов, налога и минимального налога к уплате | объект «доходы минус расходы» |
| Раздел 2.2 | расчёт налога: доходы, расходы, убыток, минимальный налог | объект «доходы минус расходы» |
| Раздел 3 | отчёт о целевом использовании средств | при получении целевых средств |
Торговый сбор введён в Москве законом города от 17.12.2014 № 62. Если вы платите его по торговой точке, сумму сбора можно вычесть из налога по УСН — для этого заполняют раздел 2.1.2. Ставки упрощёнки в столице собраны на странице УСН в Москве.
Как заполнить декларацию: пример для «доходов»
Возьмём ИП без работников с объектом «доходы» и ставкой 6%. Расчёт авансов подробно разобран в статье как рассчитать налог УСН 6%, здесь переносим его в декларацию.
Шаг 1. Титульный лист
Укажите ИНН, номер корректировки «0» для первичной декларации, налоговый период — год, код налоговой по месту жительства, фамилию, имя, отчество и телефон. Количество страниц и приложений проставит программа или личный кабинет.
Шаг 2. Раздел 2.1.1 — расчёт налога
Все показатели в этом разделе указывают нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
| Показатель | I квартал | Полугодие | 9 месяцев | Год |
|---|---|---|---|---|
| Доходы | 600 000 ₽ | 1 300 000 ₽ | 2 100 000 ₽ | 3 000 000 ₽ |
| Ставка | 6% | 6% | 6% | 6% |
| Исчисленный налог | 36 000 ₽ | 78 000 ₽ | 126 000 ₽ | 180 000 ₽ |
| Взносы, на которые уменьшен налог | 36 000 ₽ | 57 390 ₽ | 57 390 ₽ | 84 390 ₽ |
Взносы за год — это фиксированные 57 390 ₽ и 1% с дохода свыше 300 000 ₽: (3 000 000 − 300 000) × 1% = 27 000 ₽. Сумму на свой доход покажет калькулятор взносов. Налог нельзя уменьшить больше чем до нуля, поэтому за первый квартал взносы уменьшают его только на 36 000 ₽.
ИП без работников уменьшает налог на взносы без ограничения, ИП с работниками — не больше чем на 50%.
Шаг 3. Раздел 1.1 — суммы к уплате
Здесь налог за каждый период уменьшают на авансы, начисленные раньше.
| Период | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Аванс за I квартал | 36 000 − 36 000 | 0 ₽ |
| Аванс за полугодие | 78 000 − 57 390 − 0 | 20 610 ₽ |
| Аванс за 9 месяцев | 126 000 − 57 390 − 20 610 | 48 000 ₽ |
| Налог к доплате за год | 180 000 − 84 390 − 68 610 | 27 000 ₽ |
Проверка: налог за год после вычета взносов — 95 610 ₽. Авансами начислено 68 610 ₽, доплатить нужно 27 000 ₽. Сумма сходится.
Если по итогам года налог оказался меньше начисленных авансов, разницу указывают как сумму налога к уменьшению. Переплата останется на едином налоговом счёте.
Для «доходов минус расходов»
На этом объекте заполняют разделы 2.2 и 1.2. В разделе 2.2 указывают доходы и расходы нарастающим итогом, налоговую базу, убыток прошлых лет, налог по ставке и минимальный налог — 1% от доходов. Если минимальный налог больше обычного, к уплате берут его. Что можно включить в расходы, подробно разобрано в статье про расходы на УСН.
Если вы совмещаете УСН с патентом или платите НДС
Совмещение с патентом
Доходы по патенту в декларацию по УСН не включают: по патенту декларация не сдаётся вовсе. В декларации по упрощёнке показывают только доходы от деятельности на УСН. Учёт по двум режимам ведут раздельно, а одну и ту же сумму взносов нельзя учесть и в патенте, и в налоге по УСН.
Лимит патента — 20 млн ₽ в 2026 году — считают по доходам от обоих режимов. Если он превышен, право на патент теряется.
НДС
Если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽ или порог превышен в течение года, ИП платит НДС и сдаёт отдельную декларацию по НДС — каждый квартал, до 25-го числа месяца после квартала. Годовая декларация по УСН при этом сохраняется: налог по упрощёнке и НДС отчитываются отдельно. НДС, предъявленный покупателям, в доходы по УСН не включают.
Откуда брать цифры
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов. Её не сдают в налоговую, но все суммы в декларации должны с ней совпадать.
Перед заполнением сверьте:
- доходы по книге — с поступлениями на расчётный счёт и в кассу;
- суммы авансов — с уведомлениями, которые вы подавали в течение года;
- взносы — с начисленными суммами за год;
- ставку — с законом вашего региона. Ставку для своего вида деятельности можно проверить по коду ОКВЭД, например 47.91 для интернет-торговли, и в списке ставок УСН по регионам.
Как подать декларацию
| Способ | Что нужно | Особенности |
|---|---|---|
| Личный кабинет ИП на сайте ФНС | вход в кабинет, электронная подпись из кабинета | бесплатно, форма заполняется онлайн |
| Через оператора электронного документооборота | квалифицированная электронная подпись | подходит, если вы уже сдаёте отчёты онлайн |
| Лично в налоговой | распечатанная декларация | второй экземпляр отметят датой приёма |
| Почтой | ценное письмо с описью | датой подачи считается дата отправки |
Подают в налоговую по месту жительства ИП. Электронный способ удобнее всего: проверка формата проходит сразу, а квитанция о приёме приходит в кабинет. Официальный сервис — личный кабинет ИП.
Что будет, если опоздать
Штраф
За непредставление декларации в срок штраф — 5% от неуплаченного по ней налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум — 30% этой суммы, минимум — 1 000 ₽. Даже если налог уплачен вовремя или к уплате ноль, штраф будет 1 000 ₽.
Пример: ИП не подал декларацию и не доплатил 27 000 ₽ налога за год. Он подал декларацию с опозданием на два с половиной месяца — это три неполных месяца. Штраф: 27 000 × 5% × 3 = 4 050 ₽.
Блокировка счёта
Если не подать декларацию в течение 20 рабочих дней после срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам ИП. Блокировку снимают после того, как декларация подана.
О других санкциях, включая штрафы за уведомления и кассу, — в статье штрафы для ИП.
Уточнённая декларация
Если после подачи вы нашли ошибку, подайте уточнённую декларацию по той же форме с номером корректировки «1», «2» и так далее. Если ошибка занизила налог, подать уточнёнку обязательно. Чтобы избежать штрафа за неуплату, до подачи доплатите недоимку и пени.
Если ошибка завысила налог, подать уточнёнку можно, но не обязательно. После её обработки переплата появится на едином налоговом счёте.
Чек-лист перед отправкой
- Объект налогообложения в декларации совпадает с тем, что указан в уведомлении о переходе на УСН.
- Доходы по книге учёта совпадают с поступлениями на счёт.
- Все суммы — нарастающим итогом с начала года.
- Взносы уменьшают налог не больше чем до нуля, а при наличии работников — не больше чем на 50%.
- Ставка соответствует закону региона.
- Налог к доплате вы заплатите до 28 апреля.
Все сроки года — в налоговом календаре ИП. Общие правила режима собраны в материале УСН для ИП в 2026 году.
