Налоговые каникулы — это ставка 0% по УСН или патенту для впервые зарегистрированных ИП. Их вводит регион своим законом для производственной, социальной и научной сфер, бытовых услуг и услуг по временному проживанию. Применять нулевую ставку можно до двух налоговых периодов подряд с даты регистрации. Сама возможность вводить каникулы действует до 1 января 2027 года: с 2027 года каникул нет, даже для ИП, зарегистрированных в 2026-м. От страховых взносов каникулы не освобождают.
Ниже — кто подходит под условия, как работают каникулы на УСН и на патенте и сколько на них реально экономит новый ИП.
Что такое налоговые каникулы
Каникулы — не отдельный режим и не освобождение от всех платежей. Это нулевая ставка налога на одном из двух спецрежимов:
- УСН — 0% вместо 6% на объекте «доходы» или 15% на объекте «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.20 НК);
- патент — 0% вместо 6% от потенциально возможного дохода (п. 3 ст. 346.50 НК).
Налоговый кодекс разрешает регионам вводить такую ставку, но не обязывает. Поэтому в одних регионах каникулы есть для многих видов деятельности, в других — для узкого списка, в третьих — нет совсем.
Кто может получить каникулы
Нужно выполнить все условия сразу.
Впервые зарегистрированный ИП
Каникулы положены ИП, зарегистрированному впервые после вступления в силу закона региона о нулевой ставке. Если вы стали ИП раньше, чем регион принял закон, права нет.
Особый случай — повторная регистрация. Минфин в письме от 22.03.2019 № 03-11-11/19514 разъяснил: если человек был ИП, закрылся, а затем зарегистрировался снова впервые после вступления в силу регионального закона, он может применять ставку 0%. Если же он уже регистрировался после принятия этого закона, повторная регистрация права не даёт.
Подходящий вид деятельности
Каникулы вводят только для определённых сфер:
| Сфера | Примеры |
|---|---|
| Производственная | производство одежды, мебели, продуктов питания |
| Социальная | присмотр за детьми, уход за пожилыми, образование |
| Научная | научные исследования и разработки |
| Бытовые услуги | парикмахерские услуги, ремонт обуви, химчистка, ремонт техники |
| Временное проживание | гостиницы и места для краткосрочного проживания (только на УСН) |
Конкретный перечень видов деятельности с кодами ОКВЭД зависит от региона и режима. Например, парикмахерские услуги — это ОКВЭД 96.02. Проверьте, есть ли ваш код в региональном перечне, ещё до регистрации — расшифровки кодов собраны в справочнике ОКВЭД.
Регион ввёл каникулы
Без регионального закона ставки 0% нет. Узнать, действуют ли каникулы в вашем регионе и для каких видов деятельности, можно на странице ставки УСН по регионам — там же указаны льготные ставки. Для примера — страница УСН в Татарстане.
Что изменилось на УСН в 2026 году
С 2026 года пункт 4 статьи 346.20 действует в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Теперь виды экономической деятельности и критерии для нулевой ставки на УСН определяет Правительство, а регион решает, вводить ли каникулы на своей территории.
Сколько длятся каникулы
На УСН
Ставку 0% применяют со дня регистрации ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов. Налоговый период на УСН — календарный год. Если ИП зарегистрирован в марте 2026 года, первый период — с марта по декабрь 2026 года, второй — 2027 год.
Но есть ограничение по сроку самой нормы: возможность применять каникулы действует до 1 января 2027 года. Поэтому ИП, зарегистрированный в 2026 году, применяет ставку 0% только до конца 2026 года, даже если два налоговых периода ещё не прошли, — Минфин подтвердил это в письме от 08.04.2026 № 03-11-10/29518. С 2027 года налог платят по обычной или льготной ставке региона.
На патенте
Ставку 0% применяют со дня регистрации не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Налоговый период на патенте — срок, на который выдан патент. Но из-за срока действия нормы на практике ставка 0% распространяется только на патенты, действующие в 2026 году: патент на 2027 год оплачивается в обычном размере.
Каникулы на УСН и на патенте: в чём разница
| УСН | Патент | |
|---|---|---|
| Ставка на каникулах | 0% | 0% |
| Срок | два налоговых периода (года) подряд с регистрации | не больше двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет |
| Кто определяет виды деятельности | Правительство, регион вводит ставку | закон региона в пределах сфер из кодекса |
| Критерии для ИП | устанавливает Правительство | регион может ограничить численность работников и доход |
| Минимальный налог | не платят | не применяется |
| Услуги по временному проживанию | да | нет |
На патенте регион вправе ограничить среднюю численность работников и предельный доход от льготной деятельности. Если вы совмещаете деятельность на нулевой ставке с другими видами или режимами, доходы нужно учитывать раздельно.
Обычные ограничения режимов при этом тоже действуют: на патенте — не больше 15 работников и доход не больше 20 млн ₽ в 2026 году, на УСН — лимит 490,5 млн ₽ и до 130 работников.
Что каникулы не отменяют
Ставка 0% касается только налога по УСН или патенту. Остальное ИП платит как обычно:
- Страховые взносы за себя — 57 390 ₽ за полный 2026 год (за неполный год — пропорционально) и 1% с дохода свыше 300 000 ₽.
- НДФЛ и взносы за работников, если они есть.
- НДС, если доход превысит 20 млн ₽ — освобождение от НДС на УСН не зависит от каникул.
- Отчётность. Декларацию по УСН сдают и на нулевой ставке.
Как и когда платить взносы, подробно разобрано в статье как ИП платить взносы за себя.
Пример: сколько экономят каникулы
ИП зарегистрирован 10 марта 2026 года, сразу перешёл на УСН «доходы», работает без сотрудников и оказывает бытовые услуги. Предположим, регион ввёл для них ставку 0%. Доход с 10 марта по 31 декабря 2026 года — 1 500 000 ₽.
Взносы за неполный год:
| Часть | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Март: 22 дня из 31 | 57 390 / 12 / 31 × 22 | 3 394,03 ₽ |
| Апрель — декабрь, 9 месяцев | 57 390 / 12 × 9 | 43 042,50 ₽ |
| 1% с дохода | (1 500 000 − 300 000) × 1% | 12 000,00 ₽ |
| Итого взносы | 58 436,53 ₽ |
Налог без каникул и с каникулами:
| Ставка 6% | Ставка 0% | |
|---|---|---|
| Налог до уменьшения | 90 000 ₽ | 0 ₽ |
| Уменьшение на взносы | −58 436,53 ₽ | — |
| Налог к уплате | 31 563 ₽ | 0 ₽ |
| Взносы | 58 436,53 ₽ | 58 436,53 ₽ |
| Всего платежей | 89 999,53 ₽ | 58 436,53 ₽ |
Экономия — 31 563 ₽, а не 90 000 ₽, как кажется на первый взгляд. На УСН «доходы» ИП без работников и так уменьшает налог на взносы, поэтому при небольшом доходе выгода от каникул скромнее. Чем выше доход, тем она заметнее. Рассчитать налог на своих цифрах можно в калькуляторе УСН.
На патенте эффект проще: стоимость патента на каникулах — 0 ₽. Например, годовой патент на ремонт обуви в Свердловской области стоит 10 555 ₽. Если бы регион ввёл каникулы для этого вида, новый ИП не платил бы эту сумму, но взносы платил бы полностью.
Каникулы или самозанятость
Новичку с небольшим доходом стоит сравнить каникулы с самозанятостью. Налог на профессиональный доход — 4% с доходов от физлиц и 6% от компаний и ИП, обязательных взносов нет, лимит — 2,4 млн ₽ в год, работников нанимать нельзя.
Возьмём доход из примера выше — 1 500 000 ₽ за год, все клиенты — физлица:
| УСН на каникулах | Самозанятость | |
|---|---|---|
| Налог | 0 ₽ | 60 000 ₽ (4%, без учёта вычета 10 000 ₽) |
| Обязательные взносы | 58 436,53 ₽ | 0 ₽ |
| Всего | 58 436,53 ₽ | 60 000 ₽ |
Суммы почти равны. Каникулы выигрывают, когда доход растёт: взносы растут на 1% с превышения, а налог самозанятого — на 4–6%. Кроме того, взносы на УСН формируют пенсионные права, а самозанятый платит на пенсию только добровольно. Зато у самозанятости нет отчётности. Подробнее о режиме — на странице о самозанятости.
Как воспользоваться каникулами
- Проверьте закон региона. Есть ли каникулы, для каких видов деятельности и на каком режиме — УСН или патенте.
- Выберите коды ОКВЭД из льготного перечня при регистрации. Порядок регистрации описан на странице как открыть ИП.
- Перейдите на нужный режим сразу. Уведомление об УСН подают вместе с документами или в течение 30 календарных дней после регистрации. Заявление на патент — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Как получить патент, разобрано в статье как получить патент ИП.
- Отразите ставку 0%. На УСН — в декларации по итогам года со ссылкой на закон региона, на патенте — в заявлении на патент.
- Следите за ограничениями. Если работаете на патенте, контролируйте численность работников и доход, если регион их ограничил.
Когда право на каникулы теряется
Если ИП нарушит ограничения, установленные Налоговым кодексом и законом региона, он теряет право на ставку 0%. Налог придётся заплатить по обычной ставке — 6% или 15% на УСН либо 6% на патенте — за весь налоговый период, в котором нарушены ограничения.
Типичные ситуации, когда ставка 0% не применяется или теряется:
- на патенте превышена численность работников или доход, установленные регионом;
- ИП не подходит под критерии — например, был зарегистрирован раньше, чем вступил в силу закон региона;
- вид деятельности не входит в льготный перечень региона.
Поэтому, если сомневаетесь, подпадаете ли под каникулы, лучше уточнить это в налоговой до начала работы, чем потом доплачивать налог за год.
Общие правила упрощёнки, включая ставки и лимиты, собраны в статье УСН для ИП в 2026 году.
