Если вы пишете код, делаете сайты или настраиваете системы на заказ, у вас три законных варианта: самозанятость, ИП на упрощёнке или ИП на патенте. При доходе до 2,4 млн ₽ в год и работе без помощников обычно хватает самозанятости: 6% с оплат от компаний и никаких взносов. Если доход выше или нужны сотрудники, открывают ИП и выбирают между УСН «доходы» и патентом на разработку программ — где дешевле, зависит от региона.
Какие режимы подходят разработчику
Разработчик-фрилансер чаще всего получает деньги от компаний и ИП, реже — от частных клиентов. От этого зависит ставка на самозанятости. На УСН и патенте ставка не зависит от того, кто платит.
| Режим | Ставка | Лимит дохода в 2026 году | Взносы | Отчётность |
|---|---|---|---|---|
| Самозанятость (НПД) | 4% от людей, 6% от компаний и ИП | 2,4 млн ₽ | добровольно | нет |
| ИП на УСН «доходы» | 6%, регион может снизить | 490,5 млн ₽ | 57 390 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | декларация раз в год |
| ИП на УСН «доходы минус расходы» | 15%, регион может снизить | 490,5 млн ₽ | те же, включаются в расходы | декларация раз в год |
| ИП на патенте | 6% от потенциального дохода, который устанавливает регион | 20 млн ₽ | те же, уменьшают стоимость патента | нет декларации |
Объект «доходы минус расходы» разработчику обычно невыгоден: основные затраты — собственное время, а крупных подтверждённых расходов почти нет. Поэтому дальше сравниваем самозанятость, УСН 6% и патент.
Самозанятость: когда её достаточно
Налог на профессиональный доход подходит большинству начинающих фрилансеров. Регистрация занимает несколько минут в приложении «Мой налог», а платить нужно только с полученных денег.
Сколько платить
- 6% — с оплат от организаций и ИП. Для разработчика это основная ставка.
- 4% — с оплат от обычных людей, например за сайт для частного мастера.
- Вычет 10 000 ₽ при первой регистрации: пока он не израсходован, ставки снижаются до 4% и 3%.
Налог за месяц приходит в приложении, заплатить его нужно до 28-го числа следующего месяца. Если начислено меньше 100 ₽, сумма переносится на следующий месяц. Отчётов нет, взносы на пенсию — по желанию.
Ограничения, которые важны айтишнику
- Доход не больше 2,4 млн ₽ в год. Это примерно 200 000 ₽ в месяц. При превышении право на НПД пропадает.
- Нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Если нужен второй разработчик в штат, понадобится ИП.
- Нельзя работать на бывшего работодателя, если с увольнения прошло меньше двух лет. Это частая ситуация: человек уходит из компании «на фриланс» и продолжает делать для неё те же задачи. Такой доход на НПД облагать нельзя.
- Нельзя работать по агентским договорам — например, перепродавать услуги других разработчиков как посредник.
Полный список запретов — в статье кому нельзя быть самозанятым. Как работает режим в целом, собрано на странице самозанятость в 2026 году.
ИП на УСН «доходы»
Когда доход перерос 2,4 млн ₽ или нужны сотрудники, разработчик регистрирует ИП. Самый частый выбор — упрощёнка с объектом «доходы». Пошагово процедура описана на странице как открыть ИП.
Как считается налог
Налог — 6% со всех поступлений от клиентов. ИП без работников уменьшает его на всю сумму взносов за себя: фиксированные 57 390 ₽ и 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Поэтому, пока взносы меньше налога, общая нагрузка равна 6% от дохода — как на самозанятости, но ИП при этом копит страховой стаж.
Пример: ИП без работников, доход за 2026 год — 3 млн ₽, ставка 6%.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Налог до вычета: 3 000 000 × 6% | 180 000 ₽ |
| Фиксированные взносы | 57 390 ₽ |
| 1% с дохода свыше 300 000 ₽: (3 000 000 − 300 000) × 1% | 27 000 ₽ |
| Налог к уплате: 180 000 − 57 390 − 27 000 | 95 610 ₽ |
| Итого налог и взносы | 180 000 ₽ |
В течение года налог платят авансами по кварталам. Пошаговый расчёт с авансами и вычетом взносов разобран в статье как рассчитать налог УСН 6%.
Льготные ставки регионов
Регионы вправе снижать ставку на объекте «доходы» — обычно до 1–4%. С 2026 года снижать ставки можно только для видов деятельности из распоряжения Правительства от 30.12.2025 № 4176-р. Проверьте закон своего региона: например, условия для УСН в Москве собраны на отдельной странице, как и по любому другому региону.
При пониженной ставке взносы могут оказаться больше налога. Допустим, регион установил 1% и доход — 3 млн ₽. Налог — 30 000 ₽, взносы — 84 390 ₽. Налог к уплате будет 0 ₽, а нагрузка равна сумме взносов — 84 390 ₽. Остаток взносов не возвращается и на следующий год не переносится.
Оплата из-за рубежа
Если заказчик платит в иностранной валюте, доход пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка на дату поступления денег. Переоценку валютного остатка при изменении курса на упрощёнке не делают — доходом она не считается.
Патент на разработку программ
Разработка программного обеспечения, приложений, баз данных и веб-страниц входит в перечень видов деятельности, для которых регион может ввести патент. Налог не зависит от реального дохода: регион устанавливает потенциальный доход, а патент стоит 6% от него.
Сколько стоит патент на IT
Цена сильно отличается по регионам. Ниже — стоимость патента на 12 месяцев для ИП без работников в 2026 году.
| Регион | Патент на 12 месяцев |
|---|---|
| Нижегородская область | 69 166 ₽ |
| Санкт-Петербург | 90 216 ₽ |
| Москва | 751 800 ₽ |
Подробности и цены по муниципалитетам — на страницах патент на разработку программ в Санкт-Петербурге и патент для IT в Нижегородской области.
Условия патента
- Доход не больше 20 млн ₽ в 2026 году. В 2027 году лимит снизится до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽.
- Работников — не больше 15 человек.
- Патент действует только в регионе, где выдан. Если вы переехали, нужен новый патент в новом регионе.
- Срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия.
Стоимость патента можно уменьшить на взносы. ИП без работников уменьшает её на всю сумму взносов за себя, для этого в налоговую подают уведомление об уменьшении суммы налога по патенту. Для расчёта 1% на патенте берут не реальный доход, а потенциальный.
IT-льготы: что доступно ИП, а что нет
Вокруг IT-льгот много путаницы. Главное: пакет мер поддержки для IT-отрасли привязан к государственной аккредитации, а её получают только организации.
| Льгота | Доступна ИП? |
|---|---|
| Государственная аккредитация IT-организаций | нет, только российские организации |
| Пониженные тарифы страховых взносов для IT | нет, только аккредитованные организации |
| Освобождение от НДС при продаже прав на программы из реестра российского ПО | да, если ИП стал плательщиком НДС |
| Пониженные ставки УСН в регионе | да, если регион их установил |
| Патент на разработку программ | да, если регион его ввёл |
Освобождение от НДС актуально, когда доход ИП на УСН за год превысил 20 млн ₽ и он стал платить НДС. Тогда продажа исключительных прав на программы и базы данных из единого реестра российских программ, а также прав на их использование НДС не облагается. Если программа в реестр не входит, это освобождение не применяется. Посчитать налог можно в калькуляторе НДС на УСН.
Сравнение на цифрах
Сравним годовую нагрузку для ИП без работников, который получает деньги только от компаний. Для патента взят Санкт-Петербург — 90 216 ₽ за 12 месяцев. Взносы на патенте в этом примере меньше его стоимости, поэтому итог равен цене патента.
| Доход за год | Самозанятость 6% | УСН «доходы» 6% | Патент в Санкт-Петербурге |
|---|---|---|---|
| 1,5 млн ₽ | 90 000 ₽ | 90 000 ₽ | 90 216 ₽ |
| 2,4 млн ₽ | 144 000 ₽ | 144 000 ₽ | 90 216 ₽ |
| 4 млн ₽ | нельзя | 240 000 ₽ | 90 216 ₽ |
| 8 млн ₽ | нельзя | 480 000 ₽ | 90 216 ₽ |
Как считали УСН: при доходе 4 млн ₽ налог — 240 000 ₽, взносы — 57 390 + 37 000 = 94 390 ₽, налог к уплате — 145 610 ₽, итого 240 000 ₽. При доходе 8 млн ₽ налог — 480 000 ₽, взносы — 57 390 + 77 000 = 134 390 ₽, итого 480 000 ₽.
Выводы из таблицы:
- До 2,4 млн ₽ самозанятость и УСН 6% стоят одинаково, но на НПД нет отчётов и обязательных взносов. На УСН часть платежей уходит во взносы и даёт пенсионный стаж.
- Выше 2,4 млн ₽ самозанятость недоступна. Если в вашем регионе есть недорогой патент на IT, он заметно выгоднее УСН.
- В регионах с дорогим патентом — как в Москве — выгоднее УСН, особенно если регион снизил ставку.
Посчитать свой вариант с учётом ставки региона можно на главной странице — там сравниваются патент, УСН и самозанятость.
Коды ОКВЭД для разработчика
При регистрации ИП указывают коды видов деятельности. Самозанятым коды не нужны.
| Код | Что означает |
|---|---|
| 62.01 | разработка компьютерного программного обеспечения |
| 62.02 | консультации в области компьютерных технологий |
| 62.09 | прочая деятельность в области компьютерных технологий |
| 63.11 | обработка данных, хостинг и связанная деятельность |
Основным обычно ставят 62.01, остальные добавляют как дополнительные. Если у ИП несколько направлений — например, разработка и дизайн интерфейсов, — указывают коды по каждому.
Как выбрать режим: пошагово
- Оцените доход за год. Если стабильно меньше 2,4 млн ₽ и вы работаете один, начните с самозанятости.
- Проверьте заказчиков. Среди них есть бывший работодатель, с которым вы расстались меньше двух лет назад? Тогда самозанятость для этого дохода не подойдёт.
- Узнайте цену патента в своём регионе. Если она заметно ниже 6% от ожидаемого дохода, рассмотрите патент.
- Проверьте ставку УСН в регионе. Пониженная ставка может сделать упрощёнку выгоднее патента.
- Подумайте о росте. Если планируете нанимать людей или доход быстро растёт, ИП на УСН даёт больше свободы: лимит 490,5 млн ₽ и до 130 работников.
Совмещать можно: ИП на УСН вправе купить патент на разработку программ и работать по нему, а остальные доходы облагать по упрощёнке. Подробно об этом — в статье про совмещение патента и УСН. Общие правила упрощёнки собраны в материале УСН для ИП в 2026 году.
