Патент и УСН можно совмещать: по одним видам деятельности ИП работает на патенте, по всем остальным — на упрощёнке. Доходы по обоим режимам складывают при проверке лимитов, учёт ведут раздельно, а страховые взносы за себя распределяют между двумя налогами — одну и ту же сумму учесть дважды нельзя. Ниже — как перейти, какие лимиты действуют и как всё посчитать на цифрах 2026 года.
Зачем совмещать патент и УСН
Патент выгоден, когда реальная выручка по виду деятельности выше потенциального дохода, который установил регион. Но у патента узкие рамки: он покрывает только один вид деятельности на одной территории. Всё остальное — продажи через интернет, опт, услуги вне перечня — облагается по другому режиму.
Если у ИП нет УСН, такой доход попадает под общую систему: НДФЛ и НДС с непростой отчётностью. Упрощёнка рядом с патентом решает это:
- доход вне патента облагается по УСН 6% или 15%, а не по общей системе;
- при утрате права на патент ИП переходит на УСН, а не на общую систему;
- взносы за себя можно направить на уменьшение того налога, где это выгоднее, в рамках правил.
Как начать совмещать
Если вы уже на УСН
Патент можно получить в любой момент года. Заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Отказываться от УСН не нужно: по виду деятельности на патенте вы платите патент, по остальным — налог по УСН. Налоговая выдаёт патент или отказ в течение 5 рабочих дней.
Если вы только на патенте
Перейти на УСН действующий ИП может только с 1 января. Уведомление подают до 31 декабря. Новый ИП подаёт уведомление в течение 30 календарных дней с регистрации — тогда УСН действует с первого дня. Порядок и типичные ошибки разобраны в статье как перейти на УСН.
Лимиты при совмещении
Самое важное правило: доходы по патенту и по УСН складывают.
| Ограничение | Как считать при совмещении | Порог в 2026 году |
|---|---|---|
| Лимит дохода для патента | доходы по всем патентам + доходы по УСН | 20 млн ₽ |
| Лимит дохода для УСН | доходы по УСН + доходы по патенту | 490,5 млн ₽ |
| Работники для патента | только занятые в деятельности на патенте | 15 человек |
| Работники для УСН | средняя численность ИП | 130 человек |
| Освобождение от НДС на УСН | доход за 2025 год | 20 млн ₽ |
Если превышен лимит УСН, право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Но на практике первым срабатывает лимит патента. Например, если доход по патенту — 12 млн ₽, а по УСН — 8,5 млн ₽, вместе это 20,5 млн ₽, и право на патент теряется с начала его срока. Последствия разобраны в статье утрата права на патент.
С 2027 года лимит патента снизится до 15 млн ₽, а с 2028 года — до 10 млн ₽. Если общий доход растёт, заранее посчитайте, хватит ли запаса.
По численности Минфин считает так: лимит 15 человек касается только работников, занятых в деятельности на патенте. Сотрудники, которые работают только в деятельности на УСН, в него не входят.
Раздельный учёт доходов и расходов
Две книги учёта
ИП, совмещающий режимы, ведёт раздельный учёт:
- для УСН — книгу учёта доходов и расходов (КУДиР);
- для патента — книгу учёта доходов ИП на патенте, по каждому патенту.
Обе книги в налоговую не сдают, но по ним видно, сколько вы заработали на каждом режиме и сколько осталось до лимита. Для удобства поступления по разным режимам можно принимать на разные счета или хотя бы чётко подписывать назначение платежа.
Общие расходы
Это важно для УСН «доходы минус расходы». Расходы, которые относятся только к деятельности на УСН, учитывают полностью. Расходы только по патенту в базу УСН не попадают. А общие расходы — аренду офиса, бухгалтерию, связь — распределяют пропорционально долям доходов по каждому режиму.
Пример. Аренда общего помещения — 720 000 ₽ в год. Доход по УСН — 2 млн ₽, фактический доход по патенту — 3 млн ₽. Доля УСН — 40%, значит, в расходы по УСН можно включить 720 000 × 40% = 288 000 ₽.
На УСН «доходы» расходы не учитывают, поэтому этот шаг не нужен. Как устроены оба объекта упрощёнки, разобрано в статье УСН для ИП в 2026 году.
Страховые взносы при совмещении
Сколько платить
Фиксированные взносы ИП платит один раз — 57 390 ₽ за 2026 год, независимо от числа режимов. Взнос 1% считают с суммы доходов по обоим режимам:
- по УСН «доходы» — все доходы, по УСН «доходы минус расходы» — доходы минус расходы;
- по патенту — потенциальный доход по патенту, а не реальная выручка.
Облагаемые доходы по разным режимам складывают, и 1% платят с суммы свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽. Срок — до 1 июля 2027 года. Посчитать сумму можно в калькуляторе взносов ИП.
Как уменьшать налоги
Взносы за себя уменьшают и патент, и налог по УСН «доходы». Главное ограничение — одна и та же сумма взносов не может уменьшить оба налога. ФНС разъясняет: если взносы нельзя прямо отнести к одному режиму, их распределяют пропорционально доходам по каждому режиму.
Если у ИП есть работники, действует ограничение 50% — но только для того режима, где работники заняты. Если персонал работает только в деятельности на УСН, патент можно уменьшить на взносы за себя без ограничения 50%. Налог по УСН при этом уменьшают не больше чем наполовину. Подробно про работодателей — в статье патент для ИП с работниками.
Пример расчёта на 2026 год
ИП в Санкт-Петербурге работает один. Парикмахерская — на патенте: патент на парикмахерские услуги в Санкт-Петербурге стоит 75 180 ₽ в год, потенциальный доход — 1 253 000 ₽. Фактическая выручка салона — 3 млн ₽ (ОКВЭД 96.02). Ещё он продаёт косметику через интернет — ОКВЭД 47.91 — на УСН «доходы» с доходом 2 млн ₽. Для простоты считаем по базовой ставке 6%; региональную ставку проверьте на странице ставки УСН в Санкт-Петербурге.
Шаг 1. Взносы за себя
| Взнос | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Фиксированный | 57 390 ₽ | |
| 1% | (2 000 000 + 1 253 000 − 300 000) × 1% | 29 530 ₽ |
| Итого | 86 920 ₽ |
Шаг 2. Распределение взносов
Доля патента в общем доходе — 3 млн из 5 млн ₽, то есть 60%. Доля УСН — 40%.
| Режим | Налог до вычета | Взносы к уменьшению | Налог к уплате |
|---|---|---|---|
| Патент | 75 180 ₽ | 86 920 × 60% = 52 152 ₽ | 23 028 ₽ |
| УСН 6% | 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽ | 86 920 × 40% = 34 768 ₽ | 85 232 ₽ |
| Итого налоги | 108 260 ₽ |
Вместе со взносами ИП заплатит 108 260 + 86 920 = 195 180 ₽.
Шаг 3. Сравнение с одной УСН
Если бы весь доход в 5 млн ₽ шёл через УСН 6%:
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Налог по УСН | 5 000 000 × 6% | 300 000 ₽ |
| Взносы | 57 390 + (5 000 000 − 300 000) × 1% | 104 390 ₽ |
| Налог после уменьшения | 300 000 − 104 390 | 195 610 ₽ |
| Итого налоги и взносы | 195 610 + 104 390 | 300 000 ₽ |
Совмещение экономит 300 000 − 195 180 = 104 820 ₽ в год. Выгода появляется потому, что патент считают от потенциального дохода 1 253 000 ₽, а не от реальной выручки 3 млн ₽. Проверить свои цифры по упрощёнке можно в калькуляторе УСН.
Пример с работником только на УСН
Допустим, тот же ИП нанял менеджера для интернет-магазина с зарплатой 40 000 ₽ в месяц. Работник занят только в деятельности на УСН, взносы за него — 12 000 ₽ в месяц, за январь — ноябрь 2026 года уплачено 132 000 ₽.
| Режим | Налог до вычета | Вычет | Налог к уплате |
|---|---|---|---|
| Патент | 75 180 ₽ | взносы за себя 52 152 ₽, без лимита 50% | 23 028 ₽ |
| УСН 6% | 120 000 ₽ | 34 768 + 132 000 = 166 768 ₽, но не больше 50% | 60 000 ₽ |
| Итого налоги | 83 028 ₽ |
На УСН сработало ограничение 50%: из 166 768 ₽ взносов учесть можно только 60 000 ₽. А патент работодатель уменьшает без ограничения, потому что в деятельности на патенте работников нет. Если бы менеджер помогал и в салоне, лимит 50% действовал бы для обоих налогов.
Отчётность и сроки
| Режим | Что сдавать и платить | Сроки |
|---|---|---|
| Патент | оплата патента | до 6 месяцев — до конца срока; до года — треть за 90 дней и остальное до конца срока |
| Патент | уведомление об уменьшении на взносы | заранее, до срока уплаты |
| УСН | уведомления об авансах | до 25 апреля, 25 июля, 25 октября |
| УСН | авансовые платежи | до 28 апреля, 28 июля, 28 октября |
| УСН | декларация и налог за год | до 25 и 28 апреля следующего года |
| Оба | фиксированные взносы | до 28 декабря 2026 года |
| Оба | взнос 1% | до 1 июля 2027 года |
Доходы по патенту не включают в налоговую базу по УСН — налог по упрощёнке считают только с доходов от деятельности на УСН. Все даты собраны в налоговом календаре ИП.
Когда совмещение не нужно
Совмещение — не обязательная схема, а инструмент. Оно не нужно, если:
- весь бизнес укладывается в один вид деятельности на патенте и других доходов нет — достаточно патента;
- потенциальный доход по патенту в вашем регионе выше реальной выручки — тогда выгоднее одна УСН;
- доход близок к лимиту патента — с 2027 года он снизится до 15 млн ₽, и патент может слететь в середине года.
В остальных случаях совмещение обычно снижает налог и даёт запасной режим. Начните с того, что сравните цену патента для своего вида деятельности и региона с налогом по УСН на реальной выручке.
Частые ошибки
- Не сложили доходы для лимита патента. Лимит 20 млн ₽ считают по обоим режимам, и об этом чаще всего забывают.
- Учли взносы дважды. Одна сумма взносов не может уменьшить и патент, и УСН.
- Забыли про потенциальный доход в базе 1%. Для патента берут не выручку, а потенциальный доход.
- Вели продажи через маркетплейс на патенте. Торговля через интернет патентом не покрывается — этот доход относится к УСН.
- Не подали уведомление об уменьшении патента. Без него налоговая спишет полную сумму патента.
Сравнить патент, УСН и самозанятость для вашего бизнеса можно в калькуляторе выбора режима.
