ИП на патенте может нанимать работников, если их средняя численность за срок патента не больше 15 человек по всем видам деятельности на патенте. В лимит входят и исполнители по договорам ГПХ. Налог по патенту можно уменьшить на взносы за себя и за работников, но не больше чем наполовину. А в регионах, где стоимость патента зависит от численности, найм делает патент дороже.
Лимит 15 человек: что считается
Главное ограничение для работодателя на патенте — средняя численность наёмных работников. Её определяют по правилам Росстата.
| Кто | Входит в лимит 15 человек |
|---|---|
| Работники по трудовым договорам | да |
| Исполнители по договорам подряда и оказания услуг | да |
| Сам ИП | нет |
| Работники, занятые только в деятельности на УСН | нет, по позиции Минфина |
Лимит общий для всех патентов ИП: если у вас два патента — на парикмахерскую и на маникюрный кабинет, — работников по ним складывают.
Как считать среднюю численность
Среднюю численность за год считают так: складывают среднюю численность за каждый месяц и делят на 12. Поэтому короткий сезонный найм влияет меньше, чем постоянный.
Пример. В магазине на патенте весь год работают 14 человек. На три летних месяца ИП нанимает ещё 8 продавцов.
| Показатель | Расчёт | Результат |
|---|---|---|
| Постоянные работники | 14 × 12 / 12 | 14 |
| Сезонные работники | 8 × 3 / 12 | 2 |
| Средняя численность за год | 14 + 2 | 16 |
16 больше 15 — ИП теряет право на патент с начала его срока. Если бы сезонных было 4, средняя численность составила бы 15 и право сохранилось бы. Что происходит после утраты права и как пересчитывают налоги, разобрано в статье утрата права на патент.
Как работники влияют на стоимость патента
Налог по патенту — 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион. Регион вправе установить этот доход в зависимости от средней численности работников. Тогда каждый нанятый человек увеличивает цену патента.
Цены на страницах сайта посчитаны для ИП без работников. Например:
- патент на кафе в Татарстане — 36 162 ₽ в год без работников;
- патент на ремонт автомобилей в Новосибирской области — 95 835 ₽ в год без работников.
С работниками стоимость в этих регионах может быть выше — она зависит от регионального закона. Точную сумму налоговая укажет в патенте по данным из заявления. Общие цены по всем регионам — на странице стоимость патента.
Если наняли людей после получения патента
Патент выдают под показатели, указанные в заявлении. Если численность растёт и от неё зависит потенциальный доход, по разъяснениям Минфина нужно получить новый патент на дополнительных работников. Заявление подают по общим правилам — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы с новыми людьми. Налоговая рассматривает такое заявление 5 рабочих дней, как и первое.
С 2026 года действует и обратное правило. Если показателей стало меньше — например, сократили штат, — в течение 10 рабочих дней можно подать заявление на новый патент взамен прежнего и платить меньше.
Уменьшение патента на взносы: правило 50%
На что можно уменьшить налог
ИП с работниками уменьшает налог по патенту на:
- свои взносы — фиксированные 57 390 ₽ за 2026 год и 1% с потенциального дохода свыше 300 000 ₽;
- взносы за работников, занятых в деятельности по этому патенту, — в сумме, уплаченной в период действия патента;
- больничные за первые три дня болезни работников, которые платит работодатель;
- платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни.
Ограничение
Сумма уменьшения не может быть больше 50% налога по патенту. ИП без работников уменьшает патент на всю сумму взносов, вплоть до нуля. С работниками хотя бы половину патента придётся заплатить.
Чтобы налоговая учла взносы, подают уведомление об уменьшении суммы налога по патенту — форма КНД 1112021. В нём указывают признак налогоплательщика: «1» — для работодателей, «2» — для ИП без работников.
Расчёт на цифрах 2026 года
ИП берёт патент на 12 месяцев на 2026 год. Допустим, с учётом двух работников патент стоит 120 000 ₽ — значит, потенциальный доход по нему 2 000 000 ₽. Каждый работник получает 40 000 ₽ в месяц и занят только в деятельности по патенту.
Шаг 1. Взносы ИП за себя
| Взнос | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Фиксированный | 57 390 ₽ | |
| 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | (2 000 000 − 300 000) × 1% | 17 000 ₽ |
| Итого за себя | 74 390 ₽ |
Шаг 2. Взносы за работников
Зарплата 40 000 ₽ не превышает 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ при МРОТ 27 093 ₽), поэтому взносы считают по общему тарифу 30%.
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Взносы за двух работников в месяц | 40 000 × 30% × 2 | 24 000 ₽ |
| Уплачено в 2026 году (за январь — ноябрь) | 24 000 × 11 | 264 000 ₽ |
Взносы за декабрь платят в январе 2027 года — за пределами срока патента, поэтому здесь их не учитываем. К взносам добавятся взносы на травматизм, их тоже можно учесть, но в этом примере результат они не изменят.
Шаг 3. Уменьшение с лимитом
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Налог по патенту | 120 000 ₽ | |
| Взносы, которые можно учесть | 74 390 + 264 000 | 338 390 ₽ |
| Предел уменьшения | 120 000 × 50% | 60 000 ₽ |
| Патент к оплате | 120 000 − 60 000 | 60 000 ₽ |
Без лимита взносы полностью перекрыли бы патент. Но работодатель всегда платит не меньше половины. Остаток взносов на следующий год не переносится.
Для сравнения: если бы ИП работал один и патент стоил бы те же 120 000 ₽, он уменьшил бы налог на все свои взносы — 74 390 ₽ — и заплатил бы 45 610 ₽. На практике без работников патент во многих регионах дешевле, поэтому и сумма к оплате была бы ниже. Разница в 14 390 ₽ — цена ограничения 50% в этом примере.
Сроки оплаты те же, что и без работников: треть — в течение 90 календарных дней, остальное — до 28 декабря, если патент заканчивается 31 декабря.
Обязанности работодателя на патенте
Патент заменяет только налог ИП с его собственного дохода. За работников ИП платит налоги и сдаёт отчёты так же, как на любом другом режиме.
Налоги и взносы с зарплаты
- НДФЛ. ИП удерживает налог из зарплаты и перечисляет его в бюджет. При зарплате 40 000 ₽ НДФЛ по ставке 13% — 5 200 ₽, работник получает 34 800 ₽.
- Страховые взносы. Общий тариф в 2026 году — 30% с выплат в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ на человека и 15,1% сверх неё. Пониженный тариф 15% для малого бизнеса с части зарплаты выше 1,5 МРОТ с 2026 года сохранился только для приоритетных отраслей.
- Взносы на травматизм — по тарифу, который зависит от класса профессионального риска.
Итого работник с зарплатой 40 000 ₽ обходится ИП в 52 000 ₽ в месяц без учёта взносов на травматизм.
Отчёты
У работодателя появляются отчёты: расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о работниках и форма ЕФС-1. Как оформить первого сотрудника и не пропустить сроки, разобрано в статье первый сотрудник у ИП. Все даты собраны в налоговом календаре.
Работники по договорам ГПХ
Многие ИП на патенте привлекают людей не по трудовому договору, а по договору подряда или оказания услуг. Для патента это почти ничего не меняет.
- Лимит. Исполнители по договорам ГПХ входят в среднюю численность наравне с работниками по трудовым договорам.
- Налоги. С выплат по договору ГПХ ИП так же удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы.
- Уменьшение патента. Взносы с выплат исполнителю, который занят в деятельности по патенту, уменьшают налог, но тоже в пределах 50%.
- Риски. Если человек фактически работает по графику, подчиняется правилам и получает фиксированную оплату каждый месяц, договор ГПХ могут признать трудовым. Тогда появятся отпускные, больничные и доначисления.
Поэтому выбирайте форму договора по сути работы, а не ради экономии. Для постоянного мастера в салоне или продавца в магазине обычно подходит трудовой договор.
Сколько стоит работник за год
Посчитаем полную стоимость одного работника с зарплатой 40 000 ₽ в месяц на 2026 год. Взносы на травматизм не учитываем — они зависят от класса риска.
| Показатель | Расчёт | Сумма за год |
|---|---|---|
| Зарплата до вычета НДФЛ | 40 000 × 12 | 480 000 ₽ |
| НДФЛ, удержанный из зарплаты | 480 000 × 13% | 62 400 ₽ |
| Работник получает на руки | 480 000 − 62 400 | 417 600 ₽ |
| Взносы работодателя | 480 000 × 30% | 144 000 ₽ |
| Расходы ИП на работника | 480 000 + 144 000 | 624 000 ₽ |
НДФЛ платит не ИП, а работник: работодатель только удерживает его из зарплаты. А вот взносы — расход самого ИП. Частично он возвращается через уменьшение патента, но не больше половины его стоимости.
Как нанять работника на патенте: пошагово
- Проверьте лимит. Посчитайте, не превысит ли средняя численность 15 человек с учётом исполнителей по договорам ГПХ и других патентов.
- Узнайте, зависит ли цена патента от численности. Это видно в законе региона и в расчёте стоимости патента. Если зависит — до начала работы нового человека подайте заявление на новый патент.
- Оформите договор. Трудовой — если человек работает регулярно по графику и подчиняется правилам. ГПХ — если он выполняет конкретную работу с результатом.
- Начисляйте зарплату и удерживайте НДФЛ. Налог и взносы перечисляют единым налоговым платежом.
- Подайте уведомление об уменьшении патента с признаком работодателя и учитывайте лимит 50%.
- Сдавайте отчёты за работников в сроки.
Когда патент с работниками выгоден
Патент с персоналом выгоден, когда реальная выручка заметно выше потенциального дохода и регион не сильно повышает цену за каждого работника. Типичные примеры — небольшие кафе (ОКВЭД 56.10), автосервисы (ОКВЭД 45.20), парикмахерские.
Но учтите два ограничения. Во-первых, лимит 15 человек и лимит дохода 20 млн ₽ в 2026 году. Во-вторых, налог нельзя уменьшить больше чем вдвое. Если у вас часть работников занята в другой деятельности, выгодно совмещать патент с УСН: взносы за этих людей уменьшают налог по УСН, а патент — без ограничения 50%, если в деятельности по патенту работников нет. Подробности — в статье совмещение патента и УСН, а правила упрощёнки для работодателя — в статье УСН для ИП в 2026 году.
Сравнить патент с упрощёнкой и самозанятостью на своих цифрах можно в калькуляторе выбора режима.
