ИП теряет право на патент в четырёх случаях: доход с начала года превысил 20 млн ₽, средняя численность работников стала больше 15, площадь торгового зала или зала обслуживания превысила 150 м² или ИП начал продавать товары по договорам поставки. Право теряется с начала срока патента. Доходы по нему облагают по общей системе — или по УСН, если ИП её применял. Уплаченный патент засчитывают, а в налоговую нужно сообщить в течение 10 календарных дней.
Основания для утраты права на патент
Все основания перечислены в налоговом кодексе. Региональные законы их не расширяют, но могут уменьшить предельную площадь зала.
| Основание | Порог в 2026 году |
|---|---|
| Доход от реализации с начала года | больше 20 млн ₽ по всем патентам и УСН |
| Средняя численность работников | больше 15 человек по всем видам на патенте |
| Площадь торгового зала или зала общепита | больше 150 м² на объект или меньше по закону региона |
| Продажи по договорам поставки в торговле | любая такая сделка |
Превышение лимита дохода
Лимит считают по фактическим доходам от реализации, а не по потенциальному доходу из патента. Доходы учитывают по всем патентам ИП. Если ИП совмещает патент с упрощёнкой, к ним прибавляют и доходы по УСН.
| Год | Лимит дохода на патенте |
|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 и дальше | 10 млн ₽ |
Именно поэтому важно вести книгу учёта доходов по патенту: по ней видно, сколько осталось до лимита. Если доход в 2026 году близок к 15 млн ₽, на 2027 год патент может уже не подойти.
Больше 15 работников
Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности на патенте. В расчёт входят и работники по гражданско-правовым договорам. Как считать численность и как работать на патенте с персоналом, разобрано в статье патент для ИП с работниками.
Торговля и общепит: площадь и опт
Розничная торговля и общепит на патенте разрешены, если площадь зала по каждому объекту не больше 150 м². Регион может установить порог ниже.
Ещё одна частая ловушка — продажи юрлицам и ИП по договорам поставки. Это уже не розничная торговля, а опт, и право на патент по торговым видам деятельности теряется. Для такой работы нужна УСН.
Товары и сделки вне патента
Некоторые сделки патент не покрывает. Сами по себе они обычно не лишают права на патент, но доход от них облагается по другому режиму — по УСН, если ИП её применяет, или по общей системе:
- продажа маркированных лекарств, обуви и изделий из натурального меха не считается розничной торговлей на патенте;
- торговля через интернет и маркетплейсы — код 47.91 — под патент не подпадает;
- патент не применяют к договорам простого товарищества и доверительного управления, к производству подакцизных товаров.
Например, если магазин на патенте продаёт и маркированную обувь, выручку от обуви нужно учитывать по УСН или общей системе. Если торговать через маркетплейс параллельно с магазином, доход от маркетплейса тоже облагается по другому режиму. Как выбрать режим для онлайн-продаж, разобрано в статье налоги на маркетплейсах.
Что происходит после утраты права
Пересчёт с начала срока патента
ИП считается утратившим право на патент и перешедшим на другой режим с начала налогового периода, на который выдан патент. Важно: не с даты нарушения, а с первого дня патента.
- ИП без УСН переходит на общую систему: НДФЛ с доходов от бизнеса и НДС, если нет освобождения.
- ИП, который совмещал патент с УСН, переходит по этой деятельности на упрощёнку. Это гораздо проще: тот же налог, те же сроки и одна декларация.
Зачёт уплаченного патента
Налоги по новому режиму за период патента уменьшают на сумму налога, уже уплаченного по патенту. Деньги за патент не пропадают.
Пени за несвоевременную уплату налогов и авансов в течение периода, когда применялся патент, не начисляют. Но пересчитанный налог нужно заплатить в общие сроки по новому режиму.
Пример: ИП на патенте и УСН превысил лимит
ИП в Москве держит парикмахерскую на патенте за 148 856 ₽ в год — это цена патента на парикмахерские услуги в Москве для ИП без работников. Параллельно он продаёт косметику через интернет на УСН «доходы» 6%.
К ноябрю 2026 года доход по патенту составил 12 млн ₽, по УСН — 8,5 млн ₽. Вместе — 20,5 млн ₽, это больше лимита. ИП теряет право на патент с 1 января 2026 года и по парикмахерской переходит на УСН.
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Доход по парикмахерской с 1 января | 12 000 000 ₽ | |
| Налог по УСН 6% | 12 000 000 × 6% | 720 000 ₽ |
| Уплаченный патент | 148 856 ₽ | |
| Доплата до учёта взносов | 720 000 − 148 856 | 571 144 ₽ |
Налог по УСН дополнительно уменьшают на страховые взносы — по правилам упрощёнки. Если взносы уже использовались для уменьшения патента, второй раз учесть их нельзя. Как упрощёнка устроена в целом, разобрано в статье УСН для ИП в 2026 году. Посчитать налог по УСН на своих цифрах поможет калькулятор УСН.
Если бы ИП не применял УСН, он перешёл бы на общую систему. Тогда пришлось бы считать НДФЛ и разбираться с НДС за весь период патента. Поэтому тем, кто приближается к лимиту, стоит заранее подать уведомление о переходе на УСН — до 31 декабря для применения с нового года.
Пример: ИП на патенте без УСН
Теперь та же ситуация, но у ИП нет упрощёнки. Он работает только на двух патентах: на парикмахерскую в Москве и на розничный магазин. К октябрю 2026 года выручка по двум патентам вместе превысила 20 млн ₽.
Что произойдёт:
- ИП теряет право на оба патента с начала их срока — доход считают по всем патентам вместе.
- По этой деятельности он переходит на общую систему с 1 января 2026 года.
- С доходов нужно посчитать НДФЛ по итогам года и подать декларацию 3-НДФЛ, а также разобраться с НДС за период патентов.
- Уплаченные патенты засчитывают в счёт налогов по общей системе.
Это самый тяжёлый сценарий: общая система требует учёта расходов, счетов-фактур и отчётности по НДС. Поэтому ИП, которые работают на патенте с высокой выручкой, обычно держат УСН как запасной режим.
Что и когда сделать после утраты права
| Шаг | Срок |
|---|---|
| Подать заявление об утрате права по форме 26.5-3 | 10 календарных дней со дня нарушения |
| Пересчитать налоги по УСН или общей системе с начала патента | сразу, чтобы успеть к ближайшему сроку |
| Заплатить авансы или налог по новому режиму | в сроки нового режима |
| Подать декларацию по УСН или 3-НДФЛ | по итогам года в общие сроки |
| Решить, на каком режиме работать дальше | до конца года |
Если вы совмещали патент с УСН, пересчитанный налог войдёт в авансовые платежи и годовую декларацию по упрощёнке. Даты всех платежей есть в налоговом календаре ИП.
Как сообщить в налоговую
Заявление об утрате права
В течение 10 календарных дней со дня, когда вы потеряли право на патент, подайте заявление по форме 26.5-3 «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения». Форма утверждена приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1275@.
Подать заявление можно в любую налоговую, где вы состоите на учёте как плательщик патента: через личный кабинет ИП, по ТКС, лично или почтой.
Если прекращаете деятельность сами
Бывает, что право не потеряно, но работать на патенте вы больше не хотите или не можете — закрыли салон, продали машину. Тогда в течение 10 календарных дней подают заявление о прекращении деятельности по форме 26.5-4.
Налог по патенту в этом случае пересчитывают по дням: годовой потенциальный доход делят на число дней в году и умножают на 6% и на количество дней, когда применялся патент. Доплату, если она есть, вносят не позднее 20 дней со дня снятия с учёта. Подробнее о сроках оплаты — в статье как и когда оплатить патент.
Если стало меньше объектов
С 2026 года есть и более мягкий вариант. Если вы уменьшили количество объектов, указанных в патенте, — например, закрыли одну из точек, — можно в течение 10 рабочих дней подать заявление на новый патент взамен прежнего. Старый патент пересчитают за период до начала нового, а платить дальше вы будете по меньшей стоимости.
Когда можно вернуться на патент
ИП, утративший право на патент или прекративший деятельность до окончания его срока, может снова перейти на патент по тому же виду деятельности не раньше следующего календарного года. Заявление подают по общим правилам — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала патента.
Запрет касается только того вида деятельности, по которому утрачено право. Патент на другой вид деятельности можно получить и в текущем году, если соблюдены общие условия. Но при превышении лимита дохода это не поможет: доход считают по всем патентам вместе.
Как не потерять патент
- Следите за доходом каждый месяц. Складывайте доходы по всем патентам и по УСН. Если к осени вы прошли 15 млн ₽, планируйте переход заранее.
- Держите УСН как запасной режим. ИП на патенте и УСН при утрате права переходит на упрощёнку, а не на общую систему.
- Не заключайте договоры поставки в рамках торговли на патенте. Даже одна продажа по договору поставки лишает права на торговый патент. Если появились оптовые покупатели, заранее переходите на УСН.
- Проверяйте ассортимент. Маркированные обувь, лекарства и меховые изделия — вне патента.
- Считайте численность вместе с исполнителями по договорам подряда и оказания услуг.
- Проверяйте площадь при переезде. Новый торговый зал больше 150 м² или больше порога вашего региона лишит права на патент по этому объекту. Сверьте площадь по документам на помещение до подписания договора аренды.
Если какой-то из порогов неизбежно будет превышен, спокойнее уйти с патента самому: подать заявление о прекращении деятельности, пересчитать налог за фактические дни и перейти на УСН с нового года, чем пересчитывать весь год задним числом.
Сравнить, во что обойдётся работа на патенте, УСН или самозанятости, можно в калькуляторе выбора режима. А цены патентов для торговли — например, патент на магазин в Москве, — помогут оценить, выгоден ли патент при вашем доходе.
