Какие налоги платит ИП на ОСНО?

НДФЛ с доходов от бизнеса за вычетом расходов, НДС, если нет освобождения, налог на имущество, которое используется в работе, и страховые взносы за себя. Если есть работники — ещё НДФЛ и взносы с их зарплаты.

Как считается НДФЛ у ИП на ОСНО?

Из доходов от бизнеса вычитают профессиональный вычет — подтверждённые расходы вместе со взносами или 20% дохода. С результата считают налог по прогрессивной шкале: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения до 5 млн ₽, дальше ставки выше.

Что такое профессиональный налоговый вычет для ИП на ОСНО?

Это сумма расходов, на которую уменьшают доход от бизнеса перед расчётом НДФЛ. Берут фактические расходы, подтверждённые документами, а если документов нет — 20% от дохода. Совмещать оба способа нельзя.

Можно ли совмещать ОСНО и патент у ИП?

Да. По видам деятельности на патенте ИП платит стоимость патента, по остальным доходам — НДФЛ и при необходимости НДС. Учёт доходов по двум режимам ведут раздельно.

Когда ИП на ОСНО сдаёт 3-НДФЛ?

Не позднее 30 апреля следующего года. Если ИП прекратил деятельность до конца года, декларацию подают в течение 5 дней после прекращения.

ИП на ОСНО: НДФЛ 13–15%, профессиональный вычет и когда это выгодно

Q: Платит ли ИП на ОСНО НДС, если работает с физлицами?

Да, по умолчанию ИП на общей системе — плательщик НДС. Если выручка без налога за три предшествующих месяца подряд не больше 2 млн ₽, можно уведомить налоговую и получить освобождение на 12 месяцев.

Какие налоги платит ИП на общей системе

Общая система — режим по умолчанию. Если ИП не подал уведомление об упрощёнке, не получил патент и не встал на учёт как самозанятый, он работает на ней. Набор платежей здесь самый широкий:

Платёж	С чего	Ставка
НДФЛ	доходы от бизнеса минус профессиональный вычет	13–22% по шкале
НДС	выручка от продаж	22% (по некоторым товарам ниже), если нет освобождения
Налог на имущество	недвижимость, которая используется в бизнесе	по ставкам местных властей
Взносы за себя	фиксированные плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽	57 390 ₽ за 2026 год

На спецрежимах НДФЛ и НДС с доходов от бизнеса не платят — их заменяет один налог. На УСН и патенте ИП также не платит налог на имущество, которое использует в работе, кроме объектов из кадастрового перечня региона. На общей системе этих послаблений нет. Поэтому для небольшого бизнеса она обычно дороже: насколько — покажет калькулятор выбора режима на ваших цифрах.

Ставки НДФЛ: шкала 13–22%

С 2025 года НДФЛ прогрессивный. Шкала записана в пункте 1 статьи 224 НК и действует в 2026 году без изменений:

Налоговая база за год	Налог
до 2,4 млн ₽	13%
от 2,4 до 5 млн ₽	312 000 ₽ + 15% с суммы свыше 2,4 млн ₽
от 5 до 20 млн ₽	702 000 ₽ + 18% с суммы свыше 5 млн ₽
от 20 до 50 млн ₽	3 402 000 ₽ + 20% с суммы свыше 20 млн ₽
свыше 50 млн ₽	9 402 000 ₽ + 22% с суммы свыше 50 млн ₽

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части сверх порога. Если база за год 3 млн ₽, налог — 312 000 ₽ + 15% × 600 000 ₽ = 402 000 ₽, а не 15% со всех 3 млн ₽.

Доход ИП складывается с зарплатой

Доход от бизнеса входит в так называемую основную налоговую базу (пункт 2.1 статьи 210 НК). В неё же попадают зарплата, доходы по договорам подряда и другие обычные доходы. Пороги шкалы считают по сумме за год.

Пример: ИП на общей системе работает ещё и по найму с зарплатой 1,8 млн ₽ в год. База по бизнесу — 1 млн ₽. Вместе — 2,8 млн ₽, и 400 000 ₽ сверх порога облагаются по 15%. Работодатель удерживает 13% с зарплаты, а доплату ИП рассчитает в декларации. Как ещё влияет работа по найму на налоги и взносы предпринимателя — в статье о том, можно ли быть ИП и работать по трудовому договору.

Профессиональный вычет: расходы или 20%

НДФЛ на общей системе считают не с выручки, а с разницы между доходами и профессиональным вычетом. Правила — в подпункте 1 статьи 221 НК. Способов два.

Фактические расходы

Вычитают расходы, которые непосредственно связаны с бизнесом и подтверждены документами. Состав расходов определяют по правилам налога на прибыль: материалы, товары для перепродажи, аренда, зарплата работникам, реклама, связь и так далее. Кроме того, в расходы входят:

налоги, которые ИП платит в связи с бизнесом, кроме самого НДФЛ;
страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование — в том числе фиксированные взносы за себя.

Вычет не может быть больше доходов от бизнеса. Убытки прошлых лет на общей системе базу не уменьшают: это прямо сказано в пункте 4 статьи 227 НК. На УСН «доходы минус расходы» убыток можно перенести на 10 лет вперёд — одно из отличий режимов. Какие расходы принимают на упрощёнке, разобрано в статье о расходах на УСН.

Норматив 20%

Если подтвердить расходы нечем, вычет дают в размере 20% от всех доходов от бизнеса. Подходит тем, у кого расходов мало или документы потерялись.

Сочетать способы нельзя. По последнему абзацу статьи 221 НК расходы, подтверждённые документами, не учитывают одновременно с нормативом. На практике это значит: если вы берёте 20%, взносы отдельно сверх норматива не вычитаются.

Что выгоднее

Норматив выигрывает, если реальные расходы вместе со взносами меньше 20% дохода. При доходе 3 млн ₽ граница — 600 000 ₽. Если расходы больше и все они подтверждены документами, выгоднее учитывать их фактически.

Взносы за себя на ОСНО

Фиксированная часть за 2026 год — 57 390 ₽, срок — до 28 декабря 2026 года. 1% платят с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽, до 1 июля 2027 года.

Доход для 1% на общей системе — это доход от бизнеса минус профессиональный вычет. Но сами взносы при этом из вычета исключают (подпункт 1 пункта 9 статьи 430 НК). Иначе получился бы замкнутый круг: взносы уменьшают доход, а доход определяет взносы. Посчитать сумму на своих цифрах поможет калькулятор взносов ИП.

Расчёт НДФЛ на примере

ИП оказывает услуги частным клиентам. Доход за 2026 год — 3 млн ₽, расходы с документами — 1,2 млн ₽ (аренда, материалы, реклама). Выручка распределена ровно, за любые три месяца она меньше 2 млн ₽, и ИП уведомил налоговую об освобождении от НДС по статье 145 НК — об этом ниже.

Шаг 1. Взносы.

1%: (3 000 000 − 1 200 000 − 300 000) × 1% = 15 000 ₽.
Всего взносов: 57 390 + 15 000 = 72 390 ₽.

Шаг 2. Профессиональный вычет: 1 200 000 + 72 390 = 1 272 390 ₽.

Шаг 3. База и налог:

база: 3 000 000 − 1 272 390 = 1 727 610 ₽;
НДФЛ: 1 727 610 × 13% = 224 589 ₽ (налог округляют до полных рублей).

Итого налоги и взносы: 224 589 + 72 390 = 296 979 ₽.

Тот же ИП с нормативом 20%: вычет 600 000 ₽, база 2,4 млн ₽, НДФЛ 312 000 ₽. Взнос 1% вырастет до 21 000 ₽, потому что доход для взносов теперь 2,4 млн ₽. Итого 390 390 ₽ — на 93 411 ₽ больше. Если расходы есть, их стоит подтверждать документами.

ОСНО или упрощёнка: сравнение на двух сценариях

Сравним тот же доход 3 млн ₽ на общей системе и УСН по базовым ставкам 6% и 15%. Без работников, без НДС.

Расходы бизнеса	ОСНО, НДФЛ 13%	УСН 6%	УСН 15%
1,2 млн ₽ (40% выручки)	296 979 ₽	180 000 ₽	331 532 ₽
2,4 млн ₽ (80% выручки)	130 539 ₽	180 000 ₽	141 332 ₽

В таблице налог вместе со взносами за себя. Как посчитано:

УСН 6%: налог 180 000 ₽ уменьшается на взносы 84 390 ₽ (57 390 + 1% с 2,7 млн ₽), к оплате 95 610 ₽. Вместе со взносами — 180 000 ₽ при любых расходах.
УСН 15%, первый сценарий: взносы те же 72 390 ₽, что и на ОСНО, база 1 727 610 ₽, налог 259 142 ₽.
Второй сценарий: взносы 60 390 ₽ (1% с 300 000 ₽ — 3 000 ₽). База 539 610 ₽: НДФЛ 70 149 ₽, налог по УСН 15% — 80 942 ₽.

Пошаговый расчёт упрощёнки с авансами и минимальным налогом — в статье о том, как рассчитать УСН 15%. Сравнить объекты УСН на своих цифрах можно в калькуляторе УСН.

Вывод из таблицы: при ставке 13% и освобождении от НДС общая система бывает дешевле УСН 15%. Но с оговорками:

многие регионы снижают ставку УСН для отдельных видов деятельности до 5–10% — проверьте ставки УСН по регионам;
на ОСНО нельзя перенести убыток на следующие годы;
если выручка за три месяца превысит 2 млн ₽, добавится НДС 22%;
база выше 2,4 млн ₽ облагается уже по 15% и выше;
учёт и отчётность на ОСНО сложнее.

НДС на общей системе и освобождение по статье 145

ИП на ОСНО — плательщик НДС. Основная ставка с 2026 года — 22% (пункт 3 статьи 164 НК). Декларацию сдают ежеквартально до 25-го числа месяца после квартала, только в электронном виде. Налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.

Условия освобождения

ИП на общей системе вправе не платить НДС, если выручка без налога за три предшествующих месяца подряд не больше 2 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 НК). Это не тот порог 20 млн ₽ в год, который действует на упрощёнке, — там своё правило, его считает калькулятор НДС на УСН.

Порядок такой:

Не позднее 20-го числа месяца, с которого применяете освобождение, подайте уведомление и выписки из книги продаж и книги учёта доходов и расходов.
12 месяцев отказаться от освобождения нельзя.
Если за любые три месяца подряд выручка превысила 2 млн ₽, право теряется с 1-го числа месяца превышения до конца срока освобождения. НДС за месяц превышения придётся восстановить и заплатить.
Через 12 месяцев до 20-го числа подают уведомление о продлении или отказе.

Освобождение не действует для ИП, которые продают подакцизные товары, и не распространяется на НДС при ввозе товаров.

Сроки: 3-НДФЛ, авансы, уведомления

НДФЛ ИП платит авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а за год — по декларации (статьи 227 и 229 НК).

Что	Срок	За 2026 год
Уведомление об авансе	до 25-го числа месяца уплаты	26 октября 2026 года — за 9 месяцев
Аванс	до 28 апреля, 28 июля, 28 октября	28 октября 2026 года — за 9 месяцев
Декларация 3-НДФЛ	до 30 апреля следующего года	до 30 апреля 2027 года
Налог за год	до 15 июля следующего года	до 15 июля 2027 года

Аванс считают нарастающим итогом: с фактических доходов с начала года, за вычетом расходов и ранее начисленных авансов. Когда и как подавать уведомление, подробно разобрано в статье об уведомлениях об исчисленных налогах, все даты года — в налоговом календаре ИП.

Если ИП прекратил деятельность до конца года, 3-НДФЛ подают в течение 5 дней, а налог платят не позднее 15 дней после подачи декларации.

Как ИП оказывается на ОСНО и как уйти

Чаще всего на общую систему попадают в трёх ситуациях:

Пропустили 30 дней после регистрации и не подали уведомление об УСН. Перейти на упрощёнку можно только с 1 января — уведомление подают до 31 декабря. Подробности — в статье как перейти на УСН.
Потеряли патент, а УСН не было. ИП пересчитывает налоги по общей системе с начала срока патента, стоимость патента засчитывают. Порядок — в статье об утрате права на патент.
Самозанятый ИП превысил 2,4 млн ₽ и не уведомил о переходе на УСН в течение 20 дней со снятия с учёта. Что делать по дням — в статье о том, что будет при превышении лимита самозанятым.

Совмещение с патентом

ОСНО можно совмещать с патентом: по видам деятельности на патенте платят его стоимость, а остальные доходы облагаются НДФЛ и, если нет освобождения, НДС. Если вторая деятельность постоянная, обычно удобнее совмещать патент с упрощёнкой — так устроено совмещение патента и УСН. Цены патента по регионам — на странице стоимости патента.

Когда общая система действительно нужна

Сознательно выбирают ОСНО в нескольких случаях:

Покупатели — плательщики НДС. Крупные компании на общей системе принимают входящий НДС к вычету. Поставщик без НДС для них дороже, поэтому они могут требовать счета-фактуры с налогом. На УСН при доходе свыше 20 млн ₽ НДС тоже появляется, но по ставкам 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами.
Расходы большие, а льготной ставки УСН в регионе нет. Как показал расчёт выше, НДФЛ 13% с освобождением от НДС может обойтись дешевле УСН 15%.
Деятельность не подходит под спецрежимы: например, ограничения по видам деятельности на УСН и патенте.

Кроме того, на ОСНО ИП может получать имущественный и социальный вычеты по НДФЛ — за квартиру, лечение, обучение, — потому что платит НДФЛ со своих доходов. На УСН и патенте их можно получить только при других доходах по ставке 13–15%. Подробнее — в статье о налоговых вычетах для ИП.

Если вы не уверены, какой режим выгоднее именно вам, закажите личный расчёт: он сравнит режимы на ваших цифрах и покажет календарь платежей. Если учёт на общей системе кажется сложным, посмотрите варианты на странице бухгалтерии для ИП. А для тех, кто работает без работников и с выручкой до 2,4 млн ₽, есть вариант проще — самозанятость для ИП.