Короткий ответ. Если вы работаете один, не перепродаёте товары и зарабатываете до 2,4 млн ₽ в год, дешевле всего обычно самозанятость. Если ваш вид деятельности есть в патентном законе региона, сравните цену патента с налогом по упрощёнке — патент часто выигрывает при высокой выручке. Если патента для вас нет или доход больше 15 млн ₽, выбирайте УСН: «доходы» 6% при небольших расходах, «доходы минус расходы» 15% — когда расходы съедают больше 60–70% выручки. Общая система для небольшого ИП почти всегда дороже. Ниже — как устроен каждый режим, таблица сравнения, порядок выбора и три расчёта на цифрах 2027 года.
Какие режимы есть у ИП в 2027 году
Самозанятость (налог на профессиональный доход)
Самый простой режим. Налог — 4% с оплат от людей и 6% от компаний и ИП. Отчётов нет, налог начисляет налоговая по чекам из «Мой налог», платить его нужно до 28-го числа следующего месяца. Взносы на пенсию — по желанию. При первой регистрации дают вычет 10 000 ₽: пока он не израсходован, ставки фактически 3% и 4%.
Ограничения жёсткие:
- доход — не больше 2,4 млн ₽ за календарный год;
- нельзя нанимать работников по трудовому договору;
- нельзя перепродавать товары, продавать подакцизные и маркированные товары, работать агентом;
- нельзя одновременно применять УСН или патент.
Самозанятым может быть и обычный человек, и ИП. Полный список запретов — в статье кому нельзя быть самозанятым. В 2027 году режим не меняется: ставки и лимит прежние, эксперимент установлен до конца 2028 года.
Патент
Патентная система — только для ИП. Налог — 6% не от реальной выручки, а от потенциального дохода, который регион установил своим законом для вида деятельности. Поэтому патент стоит фиксированную сумму и не растёт вместе с заработком. Декларацию по патенту не сдают, ведут только книгу учёта доходов.
Главные условия на 2027 год:
- вид деятельности есть в законе региона, где вы работаете;
- доход по патентной деятельности — не больше 15 млн ₽, причём проверяют и доход за 2026 год, а при совмещении с УСН складывают доходы по обоим режимам;
- средняя численность работников — не больше 15 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ;
- нет торговли через интернет и маркетплейсы, опта и продаж по договорам поставки.
С 2028 года лимит дохода снизится до 10 млн ₽. Стоимость патента на 2027 год задают регионы, а цены на ваш вид деятельности и район собраны на странице стоимость патента по регионам.
УСН «доходы» 6%
Упрощёнка заменяет НДФЛ с доходов от бизнеса, налог на имущество, которое используют в работе, кроме коммерческой недвижимости из регионального перечня, и НДС — пока доход за прошлый год не больше 20 млн ₽. Налог считают со всех поступлений: 6%, регион может снизить ставку до 1% для отдельных видов деятельности. Расходы не учитывают, зато налог уменьшают на страховые взносы.
Отчётность — одна декларация в год до 25 апреля следующего года. В течение года платят авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Ограничения: не больше 130 работников и лимит дохода — 490,5 млн ₽ в 2026 году, на 2027 год его проиндексируют после утверждения коэффициента-дефлятора. Как устроена упрощёнка, подробно разобрано в статье УСН для ИП в 2026 году.
УСН «доходы минус расходы» 15%
Тот же режим, но налог платят с разницы между доходами и расходами: 15%, регион может снизить до 5%. Расход уменьшает налог, если он обоснован, подтверждён документами и оплачен. С 2026 года учитывать можно не только расходы из списка статьи 346.16 НК, но и иные расходы по правилам налога на прибыль. Взносы налог не уменьшают — их включают в расходы.
Есть минимальный налог: если 15% с разницы получается меньше 1% от всех доходов, платят 1% от доходов. Убыток можно перенести на будущие годы. Что принимают в расходы и как их подтвердить — в статье расходы на УСН.
Почему не общая система
На общей системе ИП платит НДФЛ с доходов от бизнеса и НДС, сдаёт больше отчётов и ведёт более сложный учёт. Для небольшого бизнеса это почти всегда дороже и сложнее любого спецрежима. Обычно на общей системе оказываются не по выбору, а по ошибке: не подали уведомление об УСН в течение 30 дней после регистрации или потеряли право на патент без запасной упрощёнки.
Сравнение систем налогообложения для ИП
| Самозанятость | Патент | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|---|---|
| С чего налог | с каждой оплаты | с потенциального дохода из закона региона | со всех доходов | с разницы доходов и расходов |
| Ставка | 4% от людей, 6% от компаний и ИП | 6% от потенциального дохода | 6%, регион может снизить до 1% | 15%, регион может снизить до 5% |
| Лимит дохода в 2027 году | 2,4 млн ₽ | 15 млн ₽, вместе с УСН | лимит УСН проиндексируют | лимит УСН проиндексируют |
| Работники | нельзя | до 15 человек | до 130 человек | до 130 человек |
| Взносы ИП за себя | не обязательны | 61 154 ₽ + 1% с потенциального дохода свыше 300 000 ₽ | 61 154 ₽ + 1% с доходов свыше 300 000 ₽ | 61 154 ₽ + 1% с разницы свыше 300 000 ₽ |
| Уменьшение на взносы | взносов нет | без работников — на все взносы, с работниками — не больше 50% | без работников — на все взносы, с работниками — не больше 50% | взносы включают в расходы |
| Отчётность по налогу | нет | нет декларации | декларация раз в год | декларация раз в год |
| Торговля через интернет | только свои изделия | нельзя | можно | можно |
Взнос 1% в 2027 году не больше 342 923 ₽. Фиксированную часть платят до 28 декабря 2027 года, взнос 1% — до 1 июля 2028 года. Свою сумму покажет калькулятор взносов ИП.
Как выбрать режим: шесть вопросов
1. Чем вы занимаетесь
Вид деятельности сразу отсекает часть вариантов. Перепродажа товаров и торговля маркированными товарами закрывают самозанятость. Торговля через маркетплейсы и интернет-магазин закрывает патент — продавцам остаются УСН или, для собственных изделий, самозанятость, это разобрано в статье о налогах на маркетплейсах. Для услуг населению — парикмахерских, ремонта, перевозок — обычно доступны все четыре режима.
2. Есть ли патент на ваш вид деятельности в регионе
Перечень видов деятельности и потенциальный доход устанавливает регион. Один и тот же патент в разных регионах, а иногда и в разных районах одного региона, стоит по-разному. Если вашего вида деятельности в законе нет, патент отпадает.
3. Сколько вы будете зарабатывать
- До 2,4 млн ₽ в год — доступна самозанятость, если нет других запретов.
- До 15 млн ₽ — доступен патент, если он есть в регионе. Не забудьте: при совмещении с УСН доходы складывают.
- Больше 15 млн ₽ — остаётся УСН.
- Больше 20 млн ₽ — на УСН появится НДС по ставке 5%, 7% или 22%. Этот порог сохранится до 2029 года включительно.
4. Какая доля расходов в выручке
Расходы важны только для выбора объекта УСН. На патенте, самозанятости и УСН «доходы» налог от расходов не зависит. При базовых ставках налоги на двух объектах УСН равны, когда расходы составляют около 60% доходов.
| Доля расходов в выручке | Что обычно выгоднее |
|---|---|
| до 60% | УСН «доходы» 6% |
| 60–70% | считать на своих цифрах и ставках региона |
| больше 70% | УСН «доходы минус расходы» 15% |
Сниженная ставка региона сдвигает эту границу. Проверьте её на странице ставки УСН по регионам.
5. Будут ли работники
Самозанятому работников по трудовому договору нанимать нельзя. На патенте можно нанять до 15 человек, на УСН — до 130. Работники меняют и расчёт: ИП с работниками уменьшает патент и налог по УСН «доходы» на взносы за себя и за работников, но не больше чем наполовину. Без работников налог можно уменьшить на взносы за себя полностью, вплоть до нуля. Подробнее — в статье патент для ИП с работниками.
6. Кто ваши клиенты
На самозанятости ставка зависит от плательщика: 4% с оплат от людей и 6% от компаний и ИП. На патенте и УСН ставка от клиента не зависит. Если среди покупателей много компаний, которые платят НДС, после превышения порога 20 млн ₽ на УСН придётся выбирать ставку НДС с учётом их интересов.
Примеры расчёта на 2027 год
Во всех примерах ИП работает один, без работников, ставки УСН — базовые, без региональных льгот. Взносы считаем по суммам 2027 года: 61 154 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽.
Пример 1. Мастер с доходом 1,2 млн ₽ в год
Мастер оказывает услуги людям. Сравним три режима. Цену патента придумывать не будем — возьмём условную: допустим, регион установил потенциальный доход 700 000 ₽, тогда патент на год стоит 700 000 × 6% = 42 000 ₽. Реальную цену для вашего вида деятельности и района покажет калькулятор ФНС или наша страница о стоимости патента.
| Режим | Расчёт | Налог и взносы за год |
|---|---|---|
| Самозанятость | 1 200 000 × 4% | 48 000 ₽ |
| Патент | взносы 61 154 + (700 000 − 300 000) × 1% = 65 154 ₽; патент 42 000 ₽ уменьшается на взносы до 0 ₽ | 65 154 ₽ |
| УСН 6% | налог 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽; взносы 61 154 + (1 200 000 − 300 000) × 1% = 70 154 ₽; к уплате 72 000 − 70 154 = 1 846 ₽ | 72 000 ₽ |
При таком доходе дешевле всего самозанятость: налог 48 000 ₽, а в первый год ещё меньше за счёт вычета 10 000 ₽. На патенте и УСН основную сумму составляют взносы — налог почти целиком ими покрывается. Чтобы патент уменьшился на взносы, нужно подать уведомление в налоговую.
Пример 2. Тот же мастер с доходом 3 млн ₽
Доход больше 2,4 млн ₽, самозанятость недоступна. Остаются патент и УСН.
| Режим | Расчёт | Налог и взносы за год |
|---|---|---|
| Патент (условная цена 42 000 ₽) | взносы 65 154 ₽ — 1% считают с потенциального дохода, а не с выручки; патент уменьшается до 0 ₽ | 65 154 ₽ |
| УСН 6% | налог 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽; взносы 61 154 + (3 000 000 − 300 000) × 1% = 88 154 ₽; к уплате 180 000 − 88 154 = 91 846 ₽ | 180 000 ₽ |
Патент в этом примере дешевле на 180 000 − 65 154 = 114 846 ₽. Выгода появляется потому, что налог на патенте считают от потенциального дохода 700 000 ₽, а не от реальной выручки 3 млн ₽. Но вывод держится на цене патента: в регионе, где потенциальный доход по вашему виду деятельности высокий, результат может быть обратным. Как оформить патент, разобрано в статье как получить патент ИП.
Пример 3. Перепродажа товаров: выручка 6 млн ₽, расходы 4,8 млн ₽
ИП закупает товар и перепродаёт его. Самозанятость и патент на интернет-торговлю недоступны, выбираем объект УСН. Расходы — 80% выручки; считаем, что вся закупка оплачена и продана в этом году, а остальные расходы оплачены и подтверждены документами.
| Показатель | УСН «доходы» 6% | УСН «доходы минус расходы» 15% |
|---|---|---|
| Взносы | 61 154 + (6 000 000 − 300 000) × 1% = 118 154 ₽ | 61 154 + (1 200 000 − 300 000) × 1% = 70 154 ₽ |
| Налоговая база | 6 000 000 ₽ | 6 000 000 − 4 800 000 − 70 154 = 1 129 846 ₽ |
| Налог | 6 000 000 × 6% = 360 000 ₽, минус взносы — 241 846 ₽ | 1 129 846 × 15% = 169 477 ₽ |
| Минимальный налог | не применяется | 6 000 000 × 1% = 60 000 ₽ — меньше обычного налога |
| Налог и взносы за год | 360 000 ₽ | 169 477 + 70 154 = 239 631 ₽ |
На объекте «доходы минус расходы» ИП заплатит на 360 000 − 239 631 = 120 369 ₽ меньше. Взнос 1% здесь считают с разницы между доходами и расходами, а сами взносы включают в расходы. Если бы расходы составляли 30–40% выручки, выгоднее был бы объект «доходы». Сравнить оба объекта на своих цифрах можно в калькуляторе УСН, а пошаговый расчёт налога на «доходах» — в статье как рассчитать УСН 6%.
Эти примеры упрощены: в них нет работников, региональных ставок, неполного года и совмещения режимов. Быстро сравнить патент, УСН и самозанятость для своего региона можно в бесплатном калькуляторе на главной. Если нужен расчёт с датой открытия ИП, расходами, работниками и ценой патента для вашего района, закажите личный расчёт за 990 ₽: посчитаем на ваших цифрах по ценам ФНС, с календарём платежей и заполненными бланками.
Совмещение патента и УСН
Режимы можно совмещать: по одному виду деятельности работать на патенте, по остальным — на упрощёнке. Самозанятость ни с чем не совмещается.
Совмещение решает две задачи:
- доходы, которые не покрывает патент, облагаются по УСН, а не по общей системе;
- если право на патент потеряно, ИП переходит по этой деятельности на УСН, а не на общую систему.
Правила простые, но важные: доходы по обоим режимам складывают для лимита патента 15 млн ₽, учёт ведут раздельно, одну и ту же сумму взносов нельзя учесть дважды. Расчёт с распределением взносов — в статье совмещение патента и УСН, а что происходит при превышении лимита — в статье утрата права на патент.
Сроки: когда нужно выбрать режим
| Ситуация | Что сделать | Срок |
|---|---|---|
| Новый ИП выбирает УСН | подать уведомление о переходе на УСН | вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после неё |
| Новый ИП выбирает патент | подать заявление на патент | можно вместе с документами на регистрацию |
| Действующий ИП переходит на УСН с 2027 года | подать уведомление | до 31 декабря; на 2027 год — до 11 января 2027 года, потому что 31 декабря 2026 года выходной |
| ИП меняет объект УСН | подать уведомление о смене объекта | до 31 декабря, смена — с 1 января |
| ИП берёт патент | подать заявление 26.5-1 | не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента |
| ИП потерял право на самозанятость | подать уведомление о переходе на УСН | 20 календарных дней со снятия с учёта |
| ИП на УСН становится самозанятым | отказаться от УСН | в течение месяца после регистрации в «Мой налог» |
Если новый ИП не подаст уведомление об УСН в течение 30 дней, он окажется на общей системе и перейти на упрощёнку сможет только с 1 января. Поэтому многие подают уведомление об УСН сразу при регистрации — даже если основным режимом будет патент. Все ситуации перехода разобраны в статье как перейти на УСН, а способы регистрации — на странице как открыть ИП.
Что изменилось к 2027 году
При выборе режима на 2027 год учтите четыре изменения:
- Лимит патента — 15 млн ₽ вместо 20 млн ₽. Если доход по патенту вместе с УСН за 2026 год больше 15 млн ₽, патент на 2027 год получить нельзя.
- Взносы выросли до 61 154 ₽, максимум взноса 1% — до 342 923 ₽.
- Порог НДС на УСН остаётся 20 млн ₽ до 2029 года включительно.
- Налоговых каникул больше нет. Право регионов вводить нулевую ставку для новых ИП действует до 1 января 2027 года — условия разобраны в статье о налоговых каникулах.
Подробно все изменения собраны в статье налоги ИП в 2027 году.
Частые ошибки при выборе режима
- Выбрали режим по ставке, а не по итоговой сумме. 4% на самозанятости и 6% на УСН нельзя сравнивать напрямую: на УСН есть взносы, а на патенте ставка считается от потенциального дохода, а не от выручки.
- Пропустили 30 дней после регистрации. Без уведомления об УСН ИП до конца года работает на общей системе с НДФЛ и НДС.
- Взяли только патент без УСН. Любой доход вне патента — например, продажи через интернет — тогда облагается по общей системе.
- Не сложили доходы для лимита патента. Лимит 15 млн ₽ в 2027 году считают по патенту и УСН вместе, и проверяют ещё доход за 2026 год.
- Выбрали объект УСН «на глаз». Сменить его можно только с нового года, поэтому ошибка стоит переплаты за целый год.
- Забыли про уведомление об уменьшении патента. Без него налоговая спишет полную стоимость патента, хотя её можно было уменьшить на взносы.
- Не следят за лимитом самозанятости. После 2,4 млн ₽ право на режим теряется. ИП в этом случае может перейти на УСН без перерыва, если уведомит налоговую в течение 20 дней. Если ИП нет, с остальных доходов придётся платить НДФЛ.
Если вы только присматриваетесь к самозанятости, начните со страницы самозанятость: налог 4% и 6%. Сроки авансов, взносов и деклараций по любому режиму собраны в налоговом календаре.
